De online Nationale Salarisdag vond plaats op woensdag 25 november. Salarisadministrateurs werden bijgepraat over alle relevante salariszaken voor 2021. Op woensdag 9 december is de Nationale Salarisdag in Bunnik. Er zijn nog een paar plaatsen beschikbaar.
De Nationale Salarisdag: zes sprekers en zeven sessies. Een aantal highlights van deze informatieve dag.
1 Update Fiscale maatregelen
Fiscalist Heleen Elbert trapt af met het Belastingplan 2021.
De schijf laag tarief is in 2021: 37,10 procent. De schijf hoog tarief is in 2021: 49,50 procent. Het belaste inkomen mag niet meer zijn dan: € 68.207.
De heffingskortingen stijgen. De arbeidskorting gaat naar maximaal € 4.205. Maar let op: minder aftrekbare kosten in 2021.
Aftrekbare kosten kunnen in 2020 tegen maximaal 46 procent afgetrokken worden. In 2021 daalt dit naar 43 procent. De komende jaren wordt het maximale aftrektarief verder verlaagd.
Heleen gaat ook in op de onbelaste vaste kostenvergoeding. Voor wat betreft reiskostenvergoeding en andere vergoedingen is de stand van zaken per 12 maart 2020 bepalend. Het onvoorwaardelijk recht moet dan vastliggen.
Nieuw: de Baangerelateerde Investeringskorting (BIK), een korting op de afdracht loonheffing, uitgevoerd door RVO (3,9 procent).
Ook stipt Heleen de NOW 3.0 aan:
- Periode 1 oktober 2020 tot 1 juli 2021
- Drie tijdvakken van drie maanden
- Voorwaarden uiterlijk 1 oktober bekend gemaakt
- Aanvraag per 16 november (met terugwerkende kracht)
- Geen korting bij ontslag
2 Update arbeidsrecht
Daarna is arbeidsrechtjurist Richard Lukken aan de beurt. Hij behandelt aantal rechtszaken over corona. Ook de Action-uitspraak komt voorbij. Daarnaast gaat hij in op het bedrijfseconomisch ontslag.
Maar eerst aandacht voor de Wet arbeidsmarkt in balans (WAB) die is ingevoerd per 1 januari 2020 en de quickscan WAB.
Een praktijkgeval komt aan de orde:
Bij de slagerij werkt Lisa als oproepkracht. Zij werkt hier zo’n 3 dagen per week. Op 5 november stuurt Lisa een briefje naar de slagerij waarbij zij opzegt tegen 5 december 2020. De slager is in alle staten want hij heeft haar nodig in verband met de drukte in de maand december.
Heeft Lisa hier eigenlijk wel correct gehandeld en kan de slager nog wat doen?
Behandelde uitspraken, onder meer:
Heeft een werknemer recht op een thuiswerken?
Salarisverlaging van 25 procent opgelegd door werkgever vanwege coronacrisis
Verstoorde arbeidsrelatie door salarisverlaging vanwege corona
En dan de Action-zaak: kan een werknemer worden ontslagen vanwege diefstal van een plastic tasje van 3 eurocent?
Ook het bedrijfseconomisch ontslag, de procedure bij UWV (A-, B- en C-formulier) en de ontslagvolgorde komen aan de orde.
3 Update sociale zekerheid
Socialezekerheidsexpert Joyce Paashuis gaat onder meer in op het Besluit voorwaarden in mindering brengen van de kosten van de transitievergoeding. Per 1 juli 2020 mogen meer kosten in mindering worden gebracht. Welke voorwaarden stelt de regeling?
Beëindiging dienstverband na twee jaar ziekte:
Opleidingskosten 5.000 euro.
Verschuldigde transitievergoeding = 20.000 minus 5.000 euro = 15.000 euro.
Wat krijgt werkgever terug van het UWV? 15.000 euro of 20.000 euro?
Transitie- en inzetbaarheidskosten aftrekken van transitievergoeding
Ook de tweede tranche compensatie transitievergoeding wordt door Joyce behandeld.
Bij vervallen alle arbeidsplaatsen door staken bedrijfsactiviteiten vanwege pensionering of overlijden van de kleine ondernemer is compensatie transitievergoeding vanaf 1 januari 2021 mogelijk.
De compensatie bij ziekte van de ‘kleine’ ondernemer is uitgesteld.
Besluit compensatie transitievergoeding einde bedrijf: de voorwaarden
Joyce gaat ook in op corona en thuiswerken:
- Leg de gezondheidsrisico’s van thuiswerken vast in een RI&E
- Risico op KANS: ( Klachten aan Arm, Nek en Schouder)
- Maak een plan van aanpak op ter voorkoming of beperking van de risico’s (inclusief arbovoorzieningen)
Let op:
- Geen RI&E? De inspectie SZW legt meteen de standaard boete op
- Geen Plan van aanpak? Idem.
4 Update Werkkostenregeling
Senior beloningsadviseur Casper Mons komt aan het woord over de werkkostenregeling (WKR). Dat leidt tot veel vragen. WKR is nu eenmaal een belangrijk onderdeel van het salarisvak.
De verruiming van de vrije ruimte in 2020 levert de kleine werkgever een relatief groter voordeel op. Van 1,7 naar 3 procent is 1,3 procent meer. Dat betekent 1,3 x € 400.000 = € 5.200.
De kern van de WKR: alles is loon, tenzij…
- wellevendheid, sympathie of piëteit;
- gerichte vrijstelling;
- intermediaire kosten;
- loon in natura met nihilwaardering;
mits niet in strijd met de gebruikelijkheidstoets.
Geen vrijstelling van toepassing, dan wellicht in de vrije ruimte opnemen.
Casper gaat in op de hoogte van de vrije ruimte in 2020 en 2021, de kleine geschenkenregeling, de gebruikelijkheidstoets (de bewijslast ligt bij de Belastingdienst), de uitspraak van de Hoge Raad en het aanwijzen:
Als de werkgever voldoet aan de voorwaarden en indien van toepassing normbedragen van de gerichte vrijstellingen, neemt de Belastingdienst aan dat sprake is van aangewezen eindheffingsloon.
Binnen de doelmatigheidsgrens van € 2.400 euro kun je veel zaken regelen, aldus Casper.
Voor 2021 wordt de bestaande gerichte vrijstelling voor scholing verruimd.
Staatssecretaris over ruimere gerichte vrijstelling scholingskosten
Ook behandelt Casper het thuiswerken, de werkplek en de arbovoorzieningen. Wat is een werkplek? Aan welke eisen moet een werkplek voldoen? Arbovoorzieningen zijn gericht vrijgesteld, zoals een bureaustoel of een in hoogte verstelbare tafel.
Als het gaat om hulpmiddelen die volgens de werkgever noodzakelijk zijn om goed te kunnen werken (beperkt noodzakelijkheidscriterium), hoef je de kosten hiervan niet mee te tellen bij het belastbaar loon van de werknemers. Dit hoeft ook niet bij hulpmiddelen die de werknemer voor ten minste 90 procent zakelijk gebruikt zowel op zijn werkplek als daarbuiten, bijvoorbeeld thuis.
Een coronatest is te vergelijken met een griepprik en kun je als arbovoorziening vergoeden.
5 Pensioenactualiteiten
Pensioenexpert Hans Kennis gaat in op het nieuwe pensioenstelsel en eerder uittreden of langer doorwerken.
Nu zijn er twee soorten pensioenregelingen:
Middelloon (defined benefit) en beschikbare premie (defined contribution)
Middelloon: uitkering is ‘zeker’, variabele premie, premie is onzeker.
Beschikbare premie: uitkering is onzeker, variabel pensioen, premie-inleg ligt vast.
Wat gaat er veranderen?
- Rigoureuze wijzigingen pensioenregeling
- AOW-leeftijd stijgt minder snel
- Partner- en wezenpensioen
- Zware beroepen en inzet op duurzame inzetbaarheid
- Tijdslijnen pensioenakkoord:
Tijdlijn:
- Najaar 2020: start wetgevingsproces.
- 1 januari 2022: volledige wet van kracht.
- 1 januari 2026 is uiterlijke datum overgangsproces.
- 1 januari 2036: einde compensatieperiode
Het nieuwe pensioenstelsel kent geen middelloonregelingen meer. We spreken alleen nog maar over premieregelingen:
- Ambitieregeling (defined ambition): uitkering is onzeker, premie ligt niet vast.
- Beschikbare premie (defined contribution): uitkering is onzeker, variabel pensioen, premie-inleg ligt vast.
Jongeren en ouderen krijgen dezelfde vlakke premie. Maximale fiscale premie lijkt 33 procent van de pensioengrondslag te worden, met tot 2036 extra fiscale ruimte voor compensatie.
Vanaf 1 januari 2022 is het op het pensioeningangsmoment mogelijk om maximaal 10 procent van de waarde van het ouderdomspensioen af te kopen.
Let op: door afkoop wordt inkomen (fors) hoger:
- Hogere belastingschijf
- Toeslaginkomen stijgt (vervallen van toeslagen)
Geen RVU-heffing van 1 januari 2021 tot 1 januari 2026 over:
- € 1.767 per maand/ € 21.204 per jaar. Bedrag gekoppeld aan AOW. Het meerdere wordt belast.
- Maximaal 3 jaar direct voorafgaande aan de AOW-leeftijd.
- Eerder dan voor deze 3 jaar uitkeren wordt belast
Het verlofsparen wordt uitgebreid van 50 naar 100 weken per 1 januari 2021.
Of het verlofsparen en de versoepeling van de RVU-heffing echt zoden aan de dijk gaan zetten, moet later blijken.
De eerste stap naar flexibeler pensioen is in ieder geval gezet.
RVU-drempelvrijstelling en verlofsparen per 2021, bedrag ineens per 2022
6 Auto en fiets van de zaak
De auto van de zaak. Wat valt daar veel over te vertellen waaronder over de bijtelling. Specialist autobelastingen Jan Rolleman deelt de verwachte bijtellingspercentages van de komende jaren:
- 2020: 8 procent
- 2021: 12 procent
- 2022: 16 procent
- 2023: 16 procent
- 2024: 16 procent
- 2025: 17 procent
- 2026: 22 procent
- 2027: 22 procent
- 2028: 22 procent
- 2029: 22 procent
- 2030: 22 procent
Aftopping bijtellingskorting:
- In 2020 korting over maximaal € 45.000
- Vanaf 2021 korting over maximaal € 40.000
Uitzondering voor:
- Waterstofauto
- Zonnecelauto (vanaf 2021)
Korting voor 60 maanden na datum eerste toelating (DET). Daarna jaarlijks beoordelen.
Hoe hoog is in 2021 de bijtelling op een EV met DET uit 2013?
- 0%
- 12% over € 40.000, daarboven 22%
- 12% over € 40.000, daarboven 25%
- 15% over € 40.000, daarboven 22%
- 15% over € 40.000, daarboven 25%
- 22%
- 25%
Wat is het juiste antwoord?
Jan Rolleman gaat verder ook in op de bestelauto van de zaak, de Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik (geen rittenregistratie, maar wisselen naar rittenregistratie kan wel), en de bijtelling van 7 procent voor de fiets van de zaak.
Ook vergoeden of verstrekken van de fiets zonder forfait is mogelijk:
Vergoeding fiets is loon zónder forfait
- Wel renteloze lening mogelijk ( nihilwaardering van het rentevoordeel)
- Voor zakelijk gebruik 19 cent per km
Verstrekking fiets is loon zónder forfait
- Alternatief kan zijn: cafetariaregeling met overname na leaseperiode
- Voor zakelijk gebruik 19 ct /km
7 Update loonheffingen
Tot slot Casper Mons met de update loonheffingen. Alle (op stapel staande) wijzigingen komen nog even voorbij, denk aan de WBSO, de WIEG en het betaald ouderschapsverlof, het LIV en het LKV.
Het wachten is op de Nieuwsbrief Loonheffingen 2021, die veel later is dan in voorgaande jaren. Volgens planning komt de nieuwsbrief in november.
Ook behandelt Casper het overgangsrecht van de levensloopregeling:
Vanwege de afwikkeling in box 3 wordt het (fictieve) heffingsmoment 2 maanden naar voren gehaald, oftewel 1 november 2021.
T/m 31 oktober kan een verzoek tot betaling worden gedaan bij de (ex-)werkgever.
Alleen groene tabel toepassen indien de werknemer op 1 januari 2021 61 jaar is.
Staatssecretaris Vijlbrief over overgangsrecht levensloopregeling
Verder gaat Casper in op coronamaatregelen, zoals het vergoeden van het mondkapje (gerichte vrijstelling), de loondoorbetaling tijdens quarantaine en het Besluit noodmaatregelen coronacrisis.
Daarnaast aandacht voor: minimumleeftijd van pizzabezorgers (16 jaar), de Wet vereenvoudiging beslagvrije voet per 1 januari 2021 en IB 47 (deels) vervangen door renseigneringsverplichting.
Bij alle sessies was er gelegenheid tot het vragen van stellen. De deelnemers hebben met deze dag vol informatie weer een update en upgrade van hun salariskennis gehad.
