Zoals elk jaar, staat ook dit jaar weer een aantal wijzigingen per 1 januari 2024 voor jou als salarisprofessional op het programma. Check in onderstaand overzicht wat er met ingang van 1 januari 2024 verandert en ga goed van start in het nieuwe jaar.
1 Invoering minimumuurloon
Het bruto wettelijk minimumuurloon is per 1 januari 2024 vastgesteld op € 13,27 per uur.
De werkgever is met ingang van 1 januari 2024 verplicht om werknemers per uur minimaal het minimumuurloon te betalen. Er geldt altijd één vast minimumuurloon voor alle werknemers van 21 jaar en ouder.
In de rekenregels van 1 januari 2024 zijn de gevolgen verwerkt van aanpassingen in het bruto wettelijk minimumloon per 1 januari 2024 voor uitkeringsbedragen en grondslagen op het minimumniveau.
2 Onbelaste reiskostenvergoeding naar € 0,23
Het kabinet stelt voor om het maximale onbelaste bedrag per 1 januari 2024 te verhogen naar
€ 0,23 per zakelijke kilometer, zoals ook was opgenomen in het coalitieakkoord.
3 Verruiming gerichte vrijstelling OV-kaart
Het kabinet wil vanaf 1 januari 2024 het verstrekken en vergoeden van een OV-kaart (OV-abonnement of voordeelurenkaart) vrijstellen van loonheffing. Voorwaarde is dat de werknemer de OV-kaart ook zakelijk gebruikt. Hierdoor wordt het voor werkgevers eenvoudiger om aan werknemers een OV-kaart aan te bieden.
4 Vrije ruimte daalt naar 1,92 procent
Op grond van het Belastingplan 2023 is de vrije ruimte van de werkkostenregeling voor het kalenderjaar 2023 verhoogd van 1,7% naar 3% tot een fiscale loonsom van € 400.000. Dit percentage wordt met ingang van 1 januari 2024 verlaagd van 3% naar 1,92%. Boven de € 400.000 blijft een percentage van 1,18% aan vrije ruimte gelden.
Vanaf 2024 bedraagt de vrije ruimte € 7.680 euro bij een loonsom tot € 400.000. Dit betekent € 4.320 minder budget in de vrije ruimte in 2024 ten opzichte van 2023 (€ 12.000).
5 Wijzigingen 30%-regeling
Als je per 1 januari 2024 kiest voor de toepassing van de 30%-regeling geldt daarvoor een maximumbedrag dat je gericht vrijgesteld kunt vergoeden. Dit maximumbedrag is 30% van het bedrag van de norm uit de Wet normering topinkomens (WNT-norm). Voor 2024 bedraagt de WNT-norm € 233.000. Dit betekent dat dat de maximale grondslag waarover je de 30%-regeling toepast € 233.000 is.
Daarnaast versobert het amendement Omtzigt c.s. de 30%-regeling (20 maanden 30%; 20 maanden 20%; 20 maanden 10%) met overgangsrecht voor bestaande gevallen.
Inkomensgrens loonheffing voor 30%-regeling per 2024:
- loon werknemer met specifieke deskundigheid: € 46.107;
- loon werknemer met specifieke deskundigheid die nog geen 30 jaar is: € 35.048.
6 Uitstel CO2-registratie voor grote werkgevers
Als een organisatie 100 of meer werknemers heeft, ben je vanaf 1 juli 2024 verplicht te rapporteren over het zakelijke verkeer en het woon-werkverkeer van de medewerkers. Uiterlijk 30 juni 2025 stuur je de gevraagde gegevens over 2024 in.
Er is recent een advies van de Raad van State geweest over CO2-registratie waardoor de inwerkingtreding is uitgesteld van 1 januari 2024 tot 1 juli 2024.
Meer informatie: Rapportageverplichting werkgebonden personenmobiliteit op RVO.nl
7 Vrijwilligersvergoeding omhoog
De maximumbedragen van de vrijwilligersregeling worden jaarlijks geïndexeerd op basis van de tabelcorrectiefactor (TCF). De maximaal onbelast te vergoeden kosten stijgen in 2024 naar € 2.100 per jaar en € 210 per maand.
8 Premiepercentages werknemers- en volksverzekeringen
De Regeling tot vaststelling premiepercentages werknemers- en volksverzekeringen, maximumpremieloon werknemersverzekeringen en opslag kinderopvangtoeslag 2024 is op 20 november 2023 gepubliceerd in de Staatscourant.
- Het premiepercentage voor de algemene ouderdomsverzekering (AOW) is voor het jaar 2024 17,90%.
- Het premiepercentage voor de nabestaandenverzekering (Anw) is voor het jaar 2024 0,10%.
- Het maximum premieloon bedraagt voor het jaar 2024 voor een loontijdvak van een jaar € 71.628.
- Het premiepercentage Algemeen Werkloosheidsfonds (AWf), lage premie, is voor het jaar 2024 2,64%.
- Het AWf-premiepercentage, hoge premie, is voor het jaar 2024 7,64%.
- Het premiepercentage Uitvoeringsfonds voor de overheid (Ufo) is voor het jaar 2024 0,68%.
- Het hoge premiepercentage Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) is voor het jaar 2024 7,54%.
- Het lage premiepercentage Aof is voor het jaar 2024 6,18%.
- De premieopslag tot dekking kinderopvangtoeslag is voor het jaar 2024 0,50%.
- De minimumloonsomgrens Whk sector Grootwinkelbedrijf wordt € 7.324.006.
9 Afschaffing jeugd-LIV
Ter dekking van de temporisering van de AOW-leeftijd is het jeugd-LIV per 2020 gehalveerd en wordt het jeugd-LIV per 1 januari 2024 afgeschaft.
10 Afschaffing STAP-budget
Het STAP-loket opende woensdag 15 november 2023 om 10.00 uur voor de laatste keer. Geïnteresseerden konden zich via het inschrijfportaal van UWV inschrijven voor scholing.
Het einde van het STAP-budget was een van de bezuinigingsmaatregelen uit de Voorjaarsbesluitvorming eerder dit jaar.
11 Lagere bijdrage Zvw en hoger maximumbijdrageloon
Het bijdrageloon en het bijdrage-inkomen dat voor heffing van de inkomensafhankelijke bijdrage (IAB) ten hoogste in aanmerking wordt genomen, bedraagt voor het jaar 2024: € 71.628.
Het percentage aan inkomensafhankelijke bijdrage (IAB) dat inhoudingsplichtigen over het loon van hun werknemers verschuldigd zijn (hoge percentage), daalt van 6,68 in 2023 naar 6,57 in 2024.
Het percentage aan IAB dat verzekeringsplichtigen over hun bijdrage-inkomen verschuldigd zijn (lage percentage) daalt, namelijk van 5,43 in 2023 naar 5,32 in 2024.
12 Modelovereenkomsten gebaseerd op vrije vervanging vervallen
De modelovereenkomsten die zijn gebaseerd op vrije vervanging, zijn niet langer bruikbaar. Daarom trekt de Belastingdienst de goedkeuring van deze modelovereenkomsten per 1 januari 2024 in. Werk je met een modelovereenkomst die is gebaseerd op vrije vervanging, dan heb je tot 1 januari de tijd om de arbeidsrelatie opnieuw te beoordelen en zo nodig aan te passen.
13 Meer arbeidskorting
Voor mensen die werken stijgt de arbeidskorting met € 115 voor inkomens rond het wettelijk minimumloon. Werkenden met een salaris vanaf het minimumloon tot bijna € 40.000 gaan er hierdoor op vooruit.
Het maximale bedrag van de arbeidskorting komt in 2024 uit op € 5.532 (2023: € 5.052). Deze korting wordt vanaf een arbeidsinkomen van € 39.957 (2023: € 37.691) met 6,51% afgebouwd.
Arbeidskorting bij WGA-uitkering via werkgever
Op dit moment is er één groep WIA-uitkeringsgerechtigden (WGA-uitkering) die op basis van een uitspraak van Hof Den Haag arbeidskorting op hun uitkering mogen toepassen. Dit zijn de mensen die naast hun uitkering gedeeltelijk werken en hun uitkering via de werkgever laten uitbetalen. De werkgever maakt dan het totale bedrag aan loon en uitkering over aan de werknemer. De staatssecretaris van Financiën is in cassatie gegaan tegen deze uitspraak.
14 Pensioenopbouw vanaf 18 jaar
Uiterlijk per 1 januari 2024 moeten alle pensioenregelingen met een toetredingsleeftijd hoger dan 18 jaar worden aangepast, zodat alle werknemers vanaf 18 jaar pensioen kunnen opbouwen in de pensioenregeling van hun werkgever. Vanaf dat moment zijn werkgevers verplicht om – indien zij een pensioenovereenkomst aanbieden aan hun werknemers – aan alle werknemers vanaf 18 jaar dit aanbod te doen.
15 AOW-leeftijd gaat naar 67 jaar
De AOW-leeftijd is in 2023 66 jaar en 10 maanden. In 2024 wordt de AOW-leeftijd 67 jaar. Dit blijft zo tot en met 2027.
| Jaar | AOW-leeftijd | Betreft personen geboren |
|---|---|---|
| 2020 | 66 + 4 maanden | na 31 augustus 1953 en voor 1 september 1954 |
| 2021 | 66 + 4 maanden | na 31 augustus 1954 en voor 1 september 1955 |
| 2022 | 66 + 7 maanden | na 31 augustus 1955 en voor 1 juni 1956 |
| 2023 | 66 + 10 maanden | na 31 mei 1956 en voor 1 maart 1957 |
| 2024 | 67 jaar | na 28 februari 1957 en voor 1 januari 1958 |
| 2025 | 67 jaar | na 31 december 1957 en voor 1 januari 1959 |
| 2026 | 67 jaar | na 31 december 1958 en voor 1 januari 1960 |
16 Bijtelling auto van de zaak ongewijzigd
De bijtellingspercentages voor 2024 wijzigen niet. Voor brandstofauto’s en (plug-in) hybride auto’s betekent dit een fiscale bijtelling van 22%. De bijtelling voor een elektrische auto is het 16%. Dat geldt tot een drempelbedrag van € 30.000 (de aanschafprijs van de auto).
17 Hogere thuiswerkvergoeding?
Sinds 1 januari 2022 kunnen werkgevers aan werknemers een belastingvrije tegemoetkoming geven in de kosten voor thuiswerken. Hiervoor is een gerichte vrijstelling opgenomen in de werkkostenregeling (WKR). In 2022 was dit bedrag gemaximeerd op 2 euro per dag (of dagdeel). Voor 2023 ligt het maximumbedrag op 2,15 euro. De thuiswerkvergoeding gaat volgens de Nieuwsbrief Loonheffingen 2024 naar 2,35 euro per 2024.
18 Klokkenluidersregeling
Wat daarnaast nog speelt is de strengere klokkenluidersregeling voor werkgevers met minimaal 50 personen. Deze werkgevers zijn verplicht om vóór 17 december 2023 over een (aangepaste) klokkenluidersregeling te beschikken.
19 Wijzigingen in Verzamelwet SZW 2024
In het wetsvoorstel Verzamelwet SZW 2024 staan onder meer wijzigingen van de Wet arbeid en zorg en de Wet invoering minimumuurloon. Het wetsvoorstel is inmiddels door de Tweede Kamer en Eerste Kamer aangenomen.
20 Bedrag op minimumloon inhouden om betaling aan zorgverzekeraar
Het bedrag dat de werkgever per betalingstermijn met inachtneming van het Besluit minimumloon en minimumvakantiebijslag ten hoogste van het minimumloon mag inhouden om de betaling te verrichten aan de zorgverzekeraar, is afhankelijk van het bedrag van de geraamde gemiddelde nominale premie.
Voor het jaar 2024 is de gemiddelde nominale premie in de begroting geraamd op € 1.792 per jaar. Dit komt neer op € 149,33 per kalendermaand.
21 PAWW-premie daalt
De PAWW-premie gaat per 1 januari 2024 naar 0,08 procent.
22 Nieuwsbrief Loonheffingen
Je kunt de 1e uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2024 downloaden. Ook de bijlage met de tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2024 is te downloaden.
Zo vind je onder meer de volgende bedragen terug:
Minimumbedrag gebruikelijk loon voor aandeelhouders met aanmerkelijk belang: € 56.000
Waarde van maaltijden:
- Bijtelling per ontbijt/lunch/diner € 3,90
- Waarde van huisvesting en inwoning, bijtelling per dag € 6,70
23 Loonbelastingtabellen 2024
De rekenhulp ‘Loonbelastingtabellen’ met daarin de tabellen voor 2024 is beschikbaar op Belastingdienst.nl.
Met de rekenhulp ‘Loonbelastingtabellen’ vind je de tabellen waarmee je bepaalt hoeveel loonbelasting/premie volksverzekeringen je moet inhouden.
Ook de Rekenvoorschriften voor de geautomatiseerde loonadministratie januari 2024 zijn gepubliceerd.
Je kunt de rekenvoorschriften gebruiken om zelf de inhouding voor het tijdvakloon geautomatiseerd te berekenen, bijvoorbeeld in een rekenprogramma. In de rekenvoorschriften vind je de formules en andere voorschriften voor die geautomatiseerde berekening.
24 Stapsgewijze afschaffing LKV oudere werknemer
Het loonkostenvoordeel (LKV) oudere werknemer wordt mogelijk de komende jaren stapsgewijs afgeschaft. Wat betekent dit voor de werkgever?
In onderstaand overzicht vind je nog alle wijzigingen op salarisgebied die met ingang van 1 januari 2023 zijn ingegaan.
