Dit jaar hebben we te maken met een demissionair kabinet. Daarnaast lopen de coronamaatregelen langzaam af. Het Belastingplan 2022 zal daarom niet veel nieuwe maatregelen bevatten voor volgend jaar. In juni maakte staatssecretaris Vijlbrief van Financiën al een overzicht van te verwachten maatregelen in het pakket Belastingplan 2022 bekend.
Belastingplan 2022: overzicht voorgenomen fiscale maatregelen
Vier maatregelen in het overzicht betreffen de loonheffingen:
- Hogere vrije ruimte in 2021
- Gerichte vrijstelling voor thuiswerkvergoeding
- Aandelenoptierechten voor werknemers
- WBSO aanvragen eenvoudiger
1 Hogere vrije ruimte
De vrije ruimte in de werkkostenregeling voor de eerste € 400.000 van de loonsom per werkgever is in 2020 vanwege corona tijdelijk omhoog gegaan van 1,7 procent naar 3 procent.
Al eerder is toegezegd dat ook voor het jaar 2021 de vrije ruimte voor de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom 3 procent van dat deel van die fiscale loonsom zal bedragen.
Aan deze toezegging is vervolgens via een goedkeuring vooruitlopend op wetgeving gevolg gegeven. De goedkeuring is nu vastgelegd in wetgeving (Belastingplan 2022).
In het Belastingplan 2022 staat niets over de vrije ruimte in 2022. Dus de kans is groot dat deze weer teruggaat naar 1,7 procent over de eerste € 400.000 en 1,18 procent over alles boven dit bedrag.
Vrije ruimte werkkostenregeling omhoog in 2021 en omlaag in 2022
Overwerk
Voor werknemers met een vast contract die meer dan 30 procent hebben overgewerkt, betaal je in 2020 en 2021 de lage WW-premie.
Om te voorkomen dat contracten die aan de voorwaarden van de lage premie voldoen, zoals vaste contracten, toch als flexibele arbeid worden ingezet, zijn bepaalde uitzonderingen opgenomen. Bij deze uitzonderingen (herzieningssituaties) draagt de werkgever met terugwerkende kracht alsnog de hoge premie af. Eén van deze situaties is dat een werknemer binnen een kalenderjaar 30 procent of meer uren overwerkt. Deze uitzondering is vanwege de coronacrisis opgeschort, maar treedt in 2022 weer in werking. Dit staat in de Begroting SZW 2022.
2 Gerichte vrijstelling thuiswerkvergoeding
Geregeld thuis werken is nu ‘het nieuwe normaal’ geworden. Een onbelaste thuiswerkvergoeding zou dan ook fijn zijn. Een van de voorgenomen maatregelen in het Belastingplan 2022 is de introductie van een gerichte vrijstelling voor het vergoeden van thuiswerkkosten.
Nu de gerichte vrijstelling er komt, betekent dit dat werkgevers een bepaald bedrag belastingvrij aan hun werknemers kunnen vergoeden in verband met thuiswerkkosten, zonder dat dit ten laste gaat van de vrije ruimte onder de werkkostenregeling. Werkgevers kunnen in elk geval tot 1 januari 2022 de reiskosten nog onbelast vergoeden, ook al werkt de werknemer thuis.
Gerichte vrijstelling voor thuiswerkkostenvergoeding vanaf 2022
3 Aandelenoptierechten voor werknemers
Het moet fiscaal aantrekkelijker worden om aandelenoptierechten als loon te verstrekken.
De beoogde regeling:
Een aandelenoptierecht wordt in de heffing betrokken op het moment dat de bij uitoefening verkregen aandelen vervreemd kunnen worden (en dus verhandelbaar zijn). Daarna verlaten de
aandelen de loonsfeer en worden deze zolang de werknemer deze bezit in box 3 belast binnen de vermogensrendementsheffing.
Belastingplan 2022: keuze in heffingsmoment aandelenoptierechten
4 WBSO aanvragen eenvoudiger
De intentie is om het aanvragen van de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) te vereenvoudigen en de wetgeving te verduidelijken wat betreft kosten en uitgaven van speur- en ontwikkelingswerk bij een mededeling.
Met ondersteuning van de WBSO werken jaarlijks ruim 20.000 bedrijven aan één of meer innovatieprojecten, waarbij de WBSO hen een tegemoetkoming geeft in de loonkosten
en overige kosten en uitgaven voor speur- en ontwikkelingswerk (R&D) door middel van een aftrekpost op de door hen verschuldigde loonheffingen.
Nog geen parameteraanpassing
De WBSO kent drie tarieven:
- het reguliere tarief voor de eerste schijf (32 procent, in 2021 eenmalig 40 procent);
- het verhoogde starterstarief in de eerste schijf (40 procent, in 2021 eenmalig 50 procent); en
- het tarief voor de tweede schijf (16 procent).
Het tarief voor de tweede schijf is van toepassing voor zover een bedrijf per jaar meer R&D-(loon)kosten en uitgaven heeft dan de schijfgrens (€ 350.000) binnen de WBSO. Parameteraanpassingen kunnen bestaan uit verhoging of verlaging van de drie tarieven, verhoging of verlaging van de schijfgrens of het toevoegen of schrappen van schijven en daarbij vast te stellen schijfgrenzen.
Het is aan een volgend kabinet om op basis van de bevindingen en conclusies over de effectiviteit van parameterwijzigingen te bekijken of er aanleiding is voor een parameteraanpassing. Dat meldt staatssecretaris Keijzer van Economische Zaken in een Kamerbrief.
Prinsjesdag en verder
Op Prinsjesdag, dinsdag 21 september, zijn om 15.15 uur de stukken openbaar gemaakt. Daarna wordt het pakket Belastingplan behandeld in de Tweede Kamer. De stemmingen over het pakket Belastingplan in de Tweede Kamer zijn volgens planning op donderdag 11 november waarna behandeling van het Belastingplan volgt in de Eerste Kamer.
Lees meer over Prinsjesdag 2021 en de Miljoenennota en de Rijksbegroting
Meer over het Belastingplan 2022 hoor je op de Nationale Salarisdag, update en upgrade je salariskennis voor het nieuwe jaar.
