• Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Salaris Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
Aanmelden nieuwsbriefGratis deelnemen met het STAP-budgett
  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
Home » Eindheffing werkkostenregeling en de vrije ruimte

Eindheffing werkkostenregeling en de vrije ruimte

Nieuws

Is de werkgever 80 procent eindheffing verschuldigd in het kader van de werkkostenregeling (WKR)? Wat komt wel en niet ten laste van de vrije ruimte?

25 november 2020 door Salaris Vanmorgen

De werkkostenregeling kent een vrije ruimte waaruit de werkgever onbelast verstrekkingen, vergoedingen en dergelijke kan doen aan werknemers.

Als de vrije ruimte wordt overschreden, moet de werkgever over het meerdere 80 procent eindheffing betalen. De werkgever moet achteraf bij een controle te kunnen onderbouwen of deze grens wel of niet is overschreden.

Je toetst uiterlijk aan het eind van het jaar of de werkgever boven de vrije ruimte uitkomt. Je berekent het totale fiscale loon van de werknemers over het lopende jaar en op basis daarvan bereken je de vrije ruimte en toets je of je de vrije ruimte hebt overschreden.

Aangifte in tweede tijdvak

Als je eindheffing moet betalen, doe je dat met ingang van 2020 uiterlijk bij de aangifte over het 2e tijdvak van het volgende kalenderjaar.

Een werkgever met een aangiftetijdvak van bijvoorbeeld een maand moet de verschuldigde eindheffing WKR over het kalenderjaar 2020 daarom meenemen in de aangifte loonheffingen van februari 2021 die je in maart 2021 aangeeft en betaalt.

Je mag de eindheffing ook eerder aangeven en betalen, bijvoorbeeld per aangiftetijdvak. Als aan het eind
van het jaar blijkt dat je te veel of te weinig eindheffing hebt betaald, moet je dat verrekenen. Je doet dat dus uiterlijk in de aangifte loonheffingen over het 2e aangiftetijdvak van 2021.

Eindigt de inhoudingsplicht in de loop van het kalenderjaar, dan geef je de eindheffing uiterlijk aan in de
aangifte over het tijdvak waarin de inhoudingsplicht eindigt.

Wel of geen vrije ruimte

Een aantal aandachtspunten ten aanzien van de vrije ruimte:

1 Vrije ruimte in 2020

De 80 procent eindheffing is pas verschuldigd als de werkgever boven de vrije ruimte uitkomt. Dit jaar is de vrije ruimte 3 procent van het fiscale loon tot en met € 400.000. Over het meerdere van het fiscale loon is de vrije ruimte 1,2 procent.

Ook in 2021

De vrije ruimte over het fiscale loon tot en met € 400.000 is ook in 2021 verhoogd van 1,7 procent naar 3 procent. Dat heeft het kabinet op 21 januari 2021 bekendgemaakt.

Over het bedrag van de loonsom boven € 400.000 blijft de vrije ruimte in 2021 1,18 procent.

Vrije ruimte stijgt ook in 2021 naar 3 procent

2 Concernregeling

Beoordeel – voor zover dat aan de orde is – of het voordelig is om gebruik te maken van de concernregeling. Een nadeel (zeker dit jaar) is dat bij toepassing van de concernregeling maar één keer gebruik kan worden gemaakt van de extra vrije ruimte (van 3 procent over € 400.000). Toepassing van de concernregeling is niet verplicht.

3 Kerstpakket

De waarde van een kerstpakket gaat ten laste van de vrije ruimte. Een klein geschenk ter gelegenheid van een persoonlijke aangelegenheid (maximaal €25 inclusief btw), bijvoorbeeld bij een huwelijk of geboorte, vormt geen loon en kan buiten de vrije ruimte blijven.

Verzendkosten kerstpakket in vrije ruimte WKR?

 

4 Thuiswerkvergoeding

Een vaste vergoeding voor thuiswerken, bijvoorbeeld €2 per dag voor koffie en elektriciteit, zonder nadere onderbouwing moet je tot de vrije ruimte rekenen.

Voor een algemene thuiswerkvergoeding (voor koffie, thee, elektriciteit e.d) geldt geen gerichte vrijstelling. Dit geldt overigens ook voor andere vaste vergoedingen die niet onderbouwd zijn en niet gebaseerd zijn op een kostenonderzoek.

Eenmalige thuiswerkvergoeding – geldt gerichte vrijstelling?

5 Arbo-voorzieningen

Arbo-voorzieningen op de werkplek thuis, zoals een goede bureaustoel, hoeven niet ten laste van de vrije ruimte te gaan als aan de voorwaarden wordt voldaan. Hetzelfde geldt voor computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur. Een verstrekking of vergoeding hiervan leidt niet tot belastbaar loon als deze hulpmiddelen voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium.

Thuiswerkvoorzieningen en arbovrijstellingen: vragen en antwoorden

6 Aanwijzen

Heb je de WKR-administratie al op orde? Als je belastbaar loon aan de vrije ruimte wilt toerekenen, moet je dit formeel aanwijzen als eindheffingsbestanddeel, bijvoorbeeld door dit in de administratie als eindheffingsloon op te nemen. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaal je loonbelasting in de
vorm van een eindheffing van 80 procent.

Om vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen als eindheffingsloon te kunnen aanwijzen
mogen die vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen niet meer dan 30 procent afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is: de gebruikelijkheidstoets.

Vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen van maximaal € 2.400 per persoon per jaar
beschouwt de Belastingdienst als gebruikelijk. De afwijking van 30 procent geldt niet voor dit bedrag.

Voorbeeld 1

De werkgever geeft een werknemer een elektrische fiets van € 1.000. Deze werknemer komt op
deze fiets naar het werk. Je mag de verstrekking van de fiets aanwijzen als eindheffingsloon, want het is niet ongebruikelijk om een fiets met zo’n waarde te verstrekken en aan te wijzen als eindheffingsloon.

Voorbeeld 2

Je geeft werknemers met studerende kinderen per jaar een vergoeding van € 3.000 voor collegegeld en bijkomende studiekosten. Je mag deze vergoeding voor studiekosten aanwijzen als eindheffingsloon, want het is niet ongebruikelijk om studiekosten tot dat bedrag te vergoeden en aan te wijzen als eindheffingsloon.

Bronnen: Mazars en Handboek Loonheffingen 2020

 

Categorie: Nieuws Tags: vrije ruimte, werkkostenregeling (WKR)

Tags: vrije ruimte, werkkostenregeling (WKR)

Gerelateerde artikelen

16 januari 2023

Ontwikkelingen en aandachtspunten voor werkgevers in 2023

3 januari 2023

Kerstpakket thuisbezorgd en gevolgen voor de werkkostenregeling

2 januari 2023

Nieuwjaarsbijeenkomst op de werkplek of externe locatie en loonheffingen

30 december 2022

Werknemer met modaal inkomen krijgt in 2023 netto 91 euro meer

Hoofdsponsor

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Partners

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Meest gelezen berichten

  • Iedere werknemer minimaal 85 euro netto meer per maand in 2023
  • Loonbelastingtabellen 2023 beschikbaar – witte en groene tabellen
  • Wat verandert er op jouw loonstrook in 2023?
  • Uitkeringen als WIA, WW, Ziektewet en AOW stijgen per 1 januari 2023
  • Werknemer met modaal inkomen krijgt in 2023 netto 91 euro meer

NIRPA

Opleidingen

27
jan
Compensation & Benefits Consultant (CBC®)
Markus Verbeek Praehep
30
jan
Excel-training voor Financiële Professionals
Markus Verbeek Praehep
02
feb
Grensoverschrijdend Werken (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
06
feb
HBO Associate degree Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
06
feb
Online Excel training voor de salarisadministrateur (basis)
MOCuitgevers
08
feb
HBO Bachelor Management Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
09
feb
Online cursus Update loonheffingen en hybride werken
MOCuitgevers
10
feb
IB-geen Winst en Loonbelasting
Markus Verbeek Praehep
14
feb
Inkomstenbelasting voor de Salarisadministrateur (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
16
feb
Online cursus Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
MOCuitgevers
17
feb
Loonbeslag, Beslagvrije Voet en Preferentie (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
20
feb
Manager Payroll Services & Benefits
Markus Verbeek Praehep
23
feb
Arbeidsrecht – Disfunctioneren (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
27
feb
Pensioenen (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
01
mrt
Post Bachelor Arbeidsrecht en Sociale Zekerheid
Markus Verbeek Praehep
03
mrt
Praktijkdiploma Loonadministratie (PDL®)
Markus Verbeek Praehep
06
mrt
Online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping)
MOCuitgevers
06
mrt
Tweedaagse online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping en specialisatie)
MOCuitgevers
07
mrt
Strategische Arbeidsvoorwaarden en Belonen
Markus Verbeek Praehep
09
mrt
Cursus Inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur
MOCuitgevers
10
mrt
Training DGA voor Salarisadministrateurs en Beloningsadviseurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Training HR voor Salarisadministrateurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Cursus Internationaal / grensoverschrijdend werken
MOCuitgevers
16
mrt
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (basis)
MOCuitgevers
16
mrt
Training Inkomstenbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
20
mrt
Training Loonbelasting voor Financials, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
21
mrt
Cursus Samenwerken financiële- en salarisadministratie
MOCuitgevers
22
mrt
Training Omzetbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
27
mrt
Online Excel training voor salarisadministrateurs (specialisatie)
MOCuitgevers
30
mrt
Online training Power Query voor HR en salarisadministrateurs
MOCuitgevers
18
apr
Cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
20
apr
Cursus DGA verlonen
MOCuitgevers
16
mei
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (verdieping)
MOCuitgevers
06
jun
Cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (introductie)
MOCuitgevers
06
jun
Online cursus Personeel en AVG/privacy
MOCuitgevers
15
jun
Online cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers

Vacatures

Payroll Professional
CROP
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Payroll Specialist – B&S Dordrecht
Strictly People
Senior Payroll Specialist
Randstad Groep Nederland
Payroll consultant Zoetermeer
a/s Works
Payroll consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Medior salarisadministrateur
Moore MTH
Salarisadministrateur 24-40 uur per week in Ridderkerk (€2.600-€ 3.800)
Lansigt accountants en belastingadviseurs
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Salarisadministrateur
Flynth
Salarisadministrateur Den Haag
Verbond van Verzekeraars
Salarisadministrateur
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Intern salarisadministrateur / payroll specialist
HLB Witlox Van den Boomen
Vacature Salarisadministrateur Regio Rotterdam Rijnmond en Breda
a/s WORKS
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Senior Salarisadministrateur
Flynth
(senior) Loonadviseur
Scab
Salarisadministrateur
Ruigrok
Specialist loonheffingen (Hoogeveen/Groningen)
De Jong & Laan
Consultant HRM (AFAS)
a/s WORKS
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers Accountancy & Advies
Parttime/Fulltime Salarisadministrateur- Denekamp
De Kok
(senior) Loonadministrateur
Scab
Traineeship HR Payroll Consultant | Randstad – Randstad
a/s Works
Salarisprofessional
HLB Witlox Van den Boomen
Ervaren salarisadministrateur
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur
Flynth
Teamleider Salarisadvies
HLB Witlox Van den Boomen
Medior Salarisspecialist
Infacto
Professional salarisadministrateur
Bentecera
Senior salarisadviseur (Raalte)
De Jong & Laan
Assistent Salarisadministrateur Heerlen
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Senior Salarisspecialist
Infacto
Vacature Salarisadministrateur
WEA Deltaland
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Traineeship Loonadministratie & Advies
Scab
Specialist arbeidsrecht
Fiscount
Salarisadministrateur – UMC Utrecht
Strictly People
Salarisadministrateur – Intergamma Leusden
Strictly People
Adviseur Digital HRM
HLB Witlox Van den Boomen
Traineeship HR-payroll consultant | Regio Apeldoorn
a/s WORKS
Senior salarisadministrateur Bussum
Moore MTH
Junior salarisadministrateur
Moore MTH
Salarisadviseur (Harderwijk)
De Jong & Laan
Assistent Salarisadministrateur Alkmaar
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Salarisadministrateur (m/v/x) 16 tot 40 uur mogelijk. Remote, hybride of in Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Professional – Loonadministrateur
Van Oers
(Sr.) Loonadministrateur
Scab
Salarisadviseur (Hoogeveen)
de Jong & Laan
Salarisadministrateur – ISS Utrecht
Strictly People
(Ervaren) Salarisadministrateur parttime/fulltime
Payroll Totaal
Salaris/HR adviseur
Bentecera
Junior Functioneel Beheerder (AFAS) – Arnhem
Strictly People
HR adviseur (extern)
Scab
Salarisadministrateur / AFAS Payroll Barendrecht e.o.
Visser & Visser
Senior Salarisadministrateur Eindhoven
KSS (onderdeel van Wij zijn Jong)

Vriend van Salaris Vanmorgen

abonneer nieuwsbrief FV

Salaris Vanmorgen (SV) is het platform voor salarisadministrateurs met nieuws en verdieping op het gebied van salarisadministratie.

Salaris Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Cedeo erkend

Categorie

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
logo FV