Van doelmatigheidsgrens bij gebruikelijkheidscriterium tot inhoudingsplicht bij fooien. En wat te denken over het genietingsmoment bij een bonusplan of het gebruik van deelauto’s door werknemers. We zetten de meest interessante kennisgroepstandpunten van 2025 (tot 1 september) voor jou op een rij.
1 Standpunt over tabeltoepassing
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de tabellen bij arbeidsovereenkomsten voor een paar dagen.
Een werkgever sluit arbeidsovereenkomsten voor de duur van een paar dagen. De werknemer is feitelijk op minder dan 5 dagen per week werkzaam. Het loon wordt per maand betaald. Mag de werkgever de maandtabel toepassen?
2 Gebruik deelauto’s door werknemers
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft standpunten ingenomen over de fiscale gevolgen van het gebruik van deelauto’s door werknemers.
De Belastingdienst behandelt zeven praktijkvoorbeelden.
3 Negatief loon bij aankoop aandelen
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over negatief loon bij aankoop van aandelen in de werkgever met een bad-leaverbepaling.
Een werknemer heeft in jaar 1 aandelen in zijn werkgever verworven voor een bedrag van nihil. Op grond van een ‘bad-leaver’ bepaling in de overeenkomst met zijn werkgever is hij bij uitdiensttreding verplicht om de aandelen aan zijn werkgever te koop aan te bieden tegen een prijs van € 500. De aandelen hebben bij toekenning een waarde in het economische verkeer (WEV) van € 100. De werkgever heeft loonheffingen ingehouden en afgedragen over een loonvoordeel van € 100.
De werknemer treedt in jaar 4 uit dienst en wordt door de werkgever als ‘bad-leaver’ aangemerkt.
De werknemer heeft door de bad-leaverbepaling in het contract een (papieren) verlies van € 300 gemaakt.
- Kan de werknemer het verlies in aanmerking nemen als negatief loon?
- Is het antwoord anders als de werknemer de aandelen heeft verworven voor de WEV?
4 Negatief premiepercentage WGA
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de belastbaarheid van een uitkering die de werkgever betaalt aan zijn werknemers naar aanleiding van een negatief premiepercentage WGA.
Mag een werkgever een maandelijkse onbelaste uitkering aan de werknemers betalen ter grootte van de helft van de (negatieve) gedifferentieerde WGA-premie wanneer een negatief premiepercentage WGA is vastgesteld?
5 Inhoudingsplicht voor fooien
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de inhoudingsplicht voor fooien.
Werknemer X treedt in dienst bij een restaurant als bedienend personeel. De werkgever deelt mede dat de fooien volledig voor de werknemers zijn. De werknemers moeten alle fooien afdragen, zodat deze kunnen worden verdeeld over alle werknemers (bedienend en niet-bedienend). De werkgever heeft werknemer Y belast met de verdeling van de fooien.
De werkgever heeft geen rekening gehouden met de fooien bij het vaststellen van de arbeidsvoorwaarden. De werkgever betaalt het loon conform de geldende cao.
Is de werkgever inhoudingsplichtig voor de door werknemer Y uitgedeelde fooien?
6 Aanvraag kennismigrantenregeling
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de aanvraag van de kennismigrantenregeling.
Vormt de aanvraag, verlenging of omzetting van een verblijfs- en/of tewerkstellingsgunning op grond van de KMR door een werkgever (belast) loon voor de werknemer?
7 Loon meestverdienende werknemer bij gebruikelijkloonregeling
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.
Moet het gebruikelijk loon van een werknemer met een aanmerkelijk belang (AB-werknemer) worden gesteld op het loon van de meestverdienende andere AB-werknemer in dienst bij de (verbonden) vennootschap?
8 Doelmatigheidsgrens bij gebruikelijkheidscriterium
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de doelmatigheidsgrens bij het gebruikelijkheidscriterium.
Hoe moet de doelmatigheidsgrens van € 2.400 per persoon per jaar worden toegepast?
9 Genietingsmoment bonusplan
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de vraag wanneer het genietingsmoment is in het geval van uitruil van brutoloon voor deelname aan een bonusplan.
Voor welk bedrag geniet de werknemer loon bij deelname aan het bonusplan en op welk moment?
Eerst moet worden beoordeeld hoe het bonusplan fiscaal moet worden geduid (A). Vervolgens moeten zowel het bijbehorende genietingsmoment (B) als de gevolgen voor de inhouding en afdracht van loonheffingen (C) worden vastgesteld.
10 Genietingsmoment virtueel aandelenplan
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over de vraag wanneer het genietingsmoment is in het geval van uitruil van brutoloon voor deelname aan een virtueel aandelenplan.
Voor welk bedrag geniet de werknemer loon bij deelname aan het virtuele aandelenplan en op welk moment?
Hoe moet het virtuele aandelenplan fiscaal worden geduid (A)? Daarna moeten het bijbehorende genietingsmoment (B) en de gevolgen voor de inhouding en afdracht van loonheffingen (C) worden vastgesteld.
Alle standpunten van de kennisgroep loonheffingen algemeen van de Belastingdienst
