Het amendement Omtzigt versobert de 30%-regeling.
Voor fiscale regelingen hanteert dit kabinet de lijn dat fiscale regelingen eerst worden geëvalueerd en – als deze evaluatie negatief is – worden afgeschaft of versoberd. Als de wens is om de regeling te handhaven, licht het kabinet toe waarom een regeling behouden blijft. Dit amendement Omtzigt loopt vooruit op de al geplande evaluatie van de 30%-regeling in 2024.
Liever eerst evaluatie
Vanuit het oogpunt van zorgvuldigheid zou het de voorkeur hebben gehad om eerst de evaluatie van de 30%-regeling te laten plaatsvinden alvorens deze – afhankelijk van de uitkomst van de evaluatie – aan te passen.
In 2017 bleek uit de vorige evaluatie van de 30%-regeling dat deze doelmatig en doeltreffend was en inmiddels zijn de aanbevelingen om de regeling nog beter in te richten opgevolgd. In het Belastingplan 2023 is de toepassing van de 30%regeling voor ingekomen werknemers per 1 januari 2024 al beperkt tot de zogenoemde Balkenende-norm.
Rente leenstelselstudenten
Het amendement Omtzigt wil de opbrengst van de maatregel gebruiken om de rente voor de groep leenstelselstudenten te verlagen. Het is uitvoeringstechnisch niet haalbaar om een rentemaatregel specifiek voor de groep leenstelselstudenten te treffen per 1 januari 2024. Dit vraagt namelijk grote aanpassingen van de systemen van DUO, die op zijn vroegst per 1 januari 2026 gerealiseerd zouden kunnen worden. Zie de Kamerbrief van de Minister van Onderwijs van 3 november jl.
Analyse Belastingienst
Na afronding van de stemmingen over het pakket Belastingplan heeft de Belastingdienst een snelle analyse gedaan van de uitvoeringsimpact van de aangenomen amendementen.
Met betrekking tot de versobering 30%-regeling is een aantal aanvullende vragen op te lossen over de precieze uitwerking, onder meer over definitie onderbreking van de dienstbetrekking in het overgangsrecht. Huidige inschatting is dat daarbij geen blokkerende issues zullen opkomen. Eventuele aanpassingen tot 31 december 2023 zijn in principe nog te verwerken.
Wat betreft het afschaffen van de partiële buitenlandse belastingplicht is een aantal aanvullende vragen op te lossen over de precieze uitwerking, bijvoorbeeld duidelijkheid over de toepassing van de partiële buitenlandse plicht in de situatie waarin een werknemer in 2024 een 30% beschikking krijgt. Huidige inschatting is dat daarbij geen blokkerende issues zullen opkomen. Aanpassing van de toelichting bij de aangifte inkomstenbelasting 2025 is de komende maanden nog mogelijk.
Uitvoeringsimpact
Versoberen 30%-regeling (20 maanden 30%; 20 maanden 20%; 20 maanden 10%) met overgangsrecht voor bestaande gevallen
Inwerkingtreding: 1 januari 2024
Kern impact quickscan:
Aanpassingen nodig bij de softwareontwikkelaars voor salaris- en aangiftesoftware en bij de Belastingdienst aan het systeem waarmee de aanvragen voor 30%-beschikkingen worden verwerkt.
Naar verwachting aantal aanvullende vragen op te lossen over precieze uitwerking van de voorgestelde versobering (onder meer over definitie onderbreking van de dienstbetrekking in het overgangsrecht).
Huidige inschatting is dat daarbij geen blokkerende issues zullen opkomen.
Eventuele aanpassingen tot 31 december 2023 kunnen in principe worden verwerkt.
Afschaffen partiële buitenlandse belastingplicht met overgangsrecht
Inwerkingtreding: 1 januari 2025
Kern impact quickscan
- De fiscale tegemoetkomingen van de 30%-regeling – waaronder de partiële buitenlandse belastingplicht – hebben bij ingekomen werknemers vaak in belangrijke mate bijgedragen aan hun keuze om zich in Nederland te vestigen, of hun overeengekomen arbeidsvoorwaarden.
- Afschaffen van de regeling zal leiden tot een grote hoeveelheid ingediende bezwaarschriften en te voeren beroepsprocedures. De behandeling van deze bezwaar- en beroepschriften vraagt veel (handmatige) capaciteit en heeft daardoor (tijdelijk) grote impact op de uitvoering, waarbij van het voorgestelde overgangsrecht naar verwachting een belangrijk matigend effect zal uitgaan.
- In de structurele situatie neemt met het afschaffen van de regeling de complexiteit af.
Het amendement impliceert dat iemand die in de loop van 2024 een 30%-beschikking krijgt voor 2024 nog gebruik kan maken van de partiële buitenlandse belastingplicht. Het is belangrijk dat daar duidelijkheid over wordt gegeven.
Verder zijn er naar verwachting een aantal aanvullende vragen op te lossen over precieze uitwerking (onder meer over definitie onderbreking van de dienstbetrekking in het overgangsrecht). Huidige inschatting is dat daarbij geen blokkerende issues zullen opkomen.
De toelichting bij de aanvraag voor een voorlopige aanslag 2025 moet worden aangepast. Dit is ook begin volgend jaar nog mogelijk.
Kamerbrief toelichting op aangenomen amendementen Belastingplan
Overzicht aanvullende impactanalyse amendementen pakket Belastingplan 2024
