Werk je met de Nederlandse expatregeling (voorheen de 30%-regeling)? Of heb je werknemers die hiervan gebruikmaken? De afgelopen jaren zijn er veel wijzigingen doorgevoerd en er zijn nieuwe overgangsregels aangekondigd. Hieronder leggen wij uit wat de regeling inhoudt en welke veranderingen in 2026 en 2027 belangrijk zijn voor werkgevers en werknemers.
Wat is de expatregeling?
De expatregeling is een Nederlandse belastingregeling voor werknemers die vanuit het buitenland worden geworven of gedetacheerd. Als aan alle voorwaarden wordt voldaan, mag de werkgever een onbelaste vergoeding geven tot maximaal 30% van het brutoloon, gedurende maximaal vijf jaar.
De periode van vijf jaar wordt verkort als de werknemer in de afgelopen 25 jaar in Nederland heeft gewoond of gewerkt. Die eerdere perioden worden dan in mindering gebracht.
Belangrijkste voorwaarden in 2026
- Het belastbare salaris (zonder de onbelaste vergoeding) moet minimaal €48.013 bedragen.
- Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een erkende masterdiploma geldt een lagere grens van
€36.497. - De werknemer moet in de twee jaar vóór de tewerkstelling minstens 16 van de 24 maanden verder dan 150 km van de Nederlandse grens hebben gewoond.
- De werkgever en de werknemer moeten schriftelijk afspreken dat 70% van het loon belast wordt en maximaal 30% als onbelaste vergoeding wordt betaald.
- De aanvraag moet binnen vier maanden na indiensttreding worden ingediend om de regeling met terugwerkende kracht te kunnen gebruiken.
- Bij een overstap naar een nieuwe werkgever moet de regeling opnieuw worden aangevraagd. De nieuwe baan moet binnen drie maanden na beëindiging van de vorige baan starten.
Inkomenslimiet (WNT‑norm)
De expatregeling geldt niet voor het deel van het loon dat hoger is dan de WNT‑norm. Deze bedraagt €262.000 in 2026. Overgangsregelingen vervallen sinds 1 januari 2026.
Belangrijkste wijzigingen vanaf 2027
1. Lagere maximale onbelaste vergoeding
- Vanaf 1 januari 2027 daalt de maximale vergoeding van 30% naar 27%.
- Voor 2026 blijft het percentage 30%.
- Werknemers die in december 2023 al een vergoeding kregen, mogen de 30% houden voor de rest van hun looptijd (overgangsrecht).
2. Hogere salariseis
- De minimale salariseis stijgt van €48.013 naar € 52.521 (op basis van 2026‑cijfers; 2027 wordt nog geïndexeerd).
- Jongeren onder 30 jaar met een masterdiploma houden een lagere grens.
- Werknemers die de regeling in december 2024 al gebruikten, mogen de oude salariseisen blijven volgen.
Overzicht regimes vanaf 2027
| Startdatum expatregeling | Toepassing |
|---|---|
| Tot en met 31‑12‑2023 | 30% + huidige (geïndexeerde) salariseisen |
| In 2024 | 27% + huidige (geïndexeerde) salariseisen |
| Vanaf 01‑01‑2025 | 27% + nieuwe hogere salariseisen |
Afschaffing gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht
Tot 2025 konden werknemers met de expatregeling bepaalde buitenlandse inkomsten (box 2 en 3) buiten de Nederlandse belasting houden. Vanaf 2025 is dit afgeschaft.
Voor werknemers die in december 2023 al onder de regeling vielen, geldt overgangsrecht: voor hen wordt dit onderdeel pas per 1 januari 2027 afgeschaft.
Gevolgen hiervan:
- Werknemers worden belast over hun wereldwijde inkomen.
- Aangiften inkomstenbelasting worden complexer.
- De belastingdruk kan toenemen.
Wat kun je nu doen?
- Bekijk voor de werkgever of de werknemers welke regeling van toepassing is.
- Informeer werknemers tijdig over de gevolgen voor hun belastingpositie.
- Houd rekening met mogelijke kostenstijgingen bij tax‑equalization‑ of tax‑protection‑afspraken.
Wij ondersteunen je graag bij:
- het aanvragen van expatregelingen;
- advies over de regeling en de recente wijzigingen;
- aangifte inkomstenbelasting, met of zonder expatregeling;
- impactanalyses en berekeningen van de verwachte belastingdruk.
Door Alexander Rasink, partner bij Forvis Mazars en Madelon Warning, senior Tax Advisor bij Forvis Mazars
