Bij toepassing van de 30%-regeling mag je vanaf 2024 de extra kosten die de werknemer door de verhuizing naar Nederland maakt niet meer onbeperkt onbelast vergoeden.
Ook moet je voortaan elk jaar aan de Belastingdienst melden hoe je deze extraterritoriale kosten wilt vergoeden.
Dit is een aanpassing op de bestaande 30%-regeling die in het Belastingplan 2023 is gepubliceerd.
Je hebt in de 30%-regeling twee opties om de extra kosten te vergoeden:
- Je vergoedt de kosten die de werknemer echt gemaakt heeft belastingvrij. Dit doe je op basis van declaraties die de werknemer bij jou indient.
- Je vergoedt de kosten door 30% van het loon belastingvrij uit te betalen. Je hoeft hierbij niet aan te geven welke kosten de werknemer echt heeft gemaakt. Per 1 januari 2024 komt er voor deze optie een maximumbedrag. Je mag de kosten vergoeden tot een maximum van 30% van de Wet Normering Topinkomens (WNT) voor topsalarissen. Dit bedrag wordt elk jaar vastgesteld. In 2023 is de WNT-norm: € 223.000.
Voor beide opties moet de werknemer voldoen aan de voorwaarden van de 30%-regeling. En je moet de werknemer bij de Belastingdienst aanmelden als gebruiker van de 30%-regeling.
Deze wijziging gaat naar verwachting in op 1 januari 2024.
Voorbeeld
Als je per 2024 kiest voor de toepassing van de 30%-regeling geldt daarvoor een maximumbedrag dat je gericht vrijgesteld kunt vergoeden. Dit maximumbedrag is 30% van het bedrag van de norm uit de Wet normering topinkomens (WNT-norm).
Een werknemer komt per 15 juni 2024 naar Nederland. In juni 2024 zitten dan nog 10 werkdagen. Zijn loon (inclusief de 30%-vergoeding) bedraagt van 15 juni tot en met 31 december 2024 € 150.000. Bij toepassing van de 30%-regeling bereken je het belastingvrij te vergoeden bedrag als volgt:
- Stap 1: 30% van het daadwerkelijke loon à € 150.000 = € 45.000
- Stap 2: 30% van de norm à € 230.000 per jaar = € 69.000
- Stap 3: bepaal of het loon op jaarbasis meer is dan het bedrag van de WNT-norm. Zo ja, dan moet je aftoppen.
€ 150.000 is het loon voor een periode van 10 werkdagen dagen in juni + 6 maanden.
Een maand stel je op 65/3 dag. Een jaar stel je op 260 dagen.
Het bedrag van € 150.000 geldt voor 10 + 6 x 65/3 dag = 140 dagen. Omgerekend naar een jaar
is dat 260/140 x € 150.000. Dat is meer dan € 220.000. Dit betekent dat je het bedrag van stap
1 moet aftoppen, zie stap 4. - Stap 4: je gebruikt de omgekeerde factor van stap 3: 140/260. Deze factor pas je toe op het bedrag
van stap 2.
Het maximaal te vergoeden bedrag is 140/260 x € 69.000 = € 37.154 (afgerond op hele euro’s
naar boven). Ofwel: je topt het bedrag van stap 1 af op € 37.154.
Bron: ondernemersplein.kvk.nl en Nieuwsbrief Loonheffingen 2023, paragraaf 10
Aftopping 30%-regeling: aansluiting bij WNT-norm – antwoord op vragen
30%-regeling: twee wijzigingen – jaarlijkse keuze en aftopping bedrag
