Moet je uitkeringen aangeven in verschillende IKV’s of niet?
In het Besluit inkomstenverhouding is vanaf 1 januari 2023 geregeld wat een IKV is en wanneer deze start en eindigt. In veel gevallen blijven de regels over de IKV hetzelfde, maar er zijn ook een aantal wijzigingen.
Met ingang van 1 januari 2023 moet je een werknemer in meer situaties in een nieuwe inkomstenverhouding of in afzonderlijke inkomstenverhoudingen in de aangifte loonheffingen opnemen. Wat betekent dit precies voor pensioenfondsen en verzekeraar?
Niet in aparte IKV’s
Pensioenfondsen en private uitkeringsverstrekkers die pensioenen en uitkeringen verstrekken die
geen uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen of de volksverzekeringen zijn, hoeven
gelijktijdig lopende uitkeringen van dezelfde soort aan dezelfde pensioen-/uitkeringsgerechtigde
niet op te nemen in aparte IKV’s. Voorwaarde is dat op de uitkeringen van dezelfde soort de heffing
van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw op dezelfde wijze plaatsvindt.
Wel in aparte IKV’s
Als op de ene uitkering de werkgeversheffing Zvw van toepassing is en op de andere uitkering de
inkomensafhankelijke bijdrage Zvw moet worden ingehouden en afgedragen, moeten de
uitkeringen wel in verschillende IKV’s worden aangegeven.
Dezelfde soort uitkeringen
Uitkeringen van dezelfde soort zijn uitkeringen in categorieën die overeenkomen met de
Inkomenscode in de gegevensspecificatie aangifte loonheffingen.
De soorten uitkeringen zijn:
- a. ouderdomspensioen dat via de werkgever is opgebouwd of ouderdomspensioen dat is
opgebouwd via een verplichte beroepspensioenregeling of bedrijfstakpensioenregeling; - b. nabestaandenpensioen dat via de werkgever is opgebouwd of nabestaandenpensioen dat is
opgebouwd via een verplichte beroepspensioenregeling of bedrijfstakpensioenregeling; - c. arbeidsongeschiktheidspensioen dat via de werkgever is opgebouwd of
arbeidsongeschiktheidspensioen dat is opgebouwd via een verplichte beroepspensioenregeling
of bedrijfstakpensioenregeling; - d. lijfrenten die zijn afgesloten in het kader van een individuele of collectieve arbeidsovereenkomst; of
- e. lijfrenten die niet zijn afgesloten in het kader van een individuele of collectieve arbeidsovereenkomst.
Voorbeeld:
Als twee ouderdomspensioenen (beide categorie a) door hetzelfde pensioenfonds
worden uitbetaald aan één uitkeringsgerechtigde, mogen die pensioenen onder één IKV vallen.
Een ouderdomspensioen (categorie a) en een nabestaandenpensioen (categorie c) zijn niet dezelfde
soort, dus moeten die in twee IKV’s worden aangegeven.
Bij twee werkgevers pensioen
Een uitkeringsgerechtigde heeft bij twee verschillende werkgevers ouderdomspensioen opgebouwd. Deze zijn ondergebracht bij hetzelfde pensioenfonds/verzekeraar. Mogen beide pensioenen bij uitbetaling in dezelfde IKV worden aangegeven?
Ja, voor beide pensioenen mag het pensioenfonds/verzekeraar dezelfde IKV gebruiken. Het gaat
hier om pensioenen van dezelfde soort.
Loon en private uitkering
De werkgever betaalt een werknemer loon en daarnaast als pensioenfonds/verzekeraar
een private uitkering. Moet hiervoor meerdere IKV’s worden gebruikt?
Als een pensioenfonds/verzekeraar een werknemer in dienst heeft en daarnaast aan deze
werknemer een private uitkering verstrekt, doet de werkgever/pensioenfonds/verzekeraar voor
beide rechtsbetrekkingen aangifte in afzonderlijke IKV’s.
De werkgever betaalt namelijk loon (als werkgever) en een private uitkering (als verzekeraar/pensioenfonds). Dit zijn geen uitkeringen van dezelfde soort. Daarnaast gelden voor loon en uitkering verschillende loonbelastingtabellen.
Verder is ook de heffing van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw voor loon en uitkering verschillend; de werkgeversheffing over het loon en de inhouding op de uitkering.
Publieke uitkeringen werknemersverzekeringen
Mag voor meerdere publieke uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen
tegelijkertijd ook één IKV worden gebruikt?
Nee, ontvangt een uitkeringsrechtigde tegelijkertijd van UWV, van een eigenrisicodrager of via een
werkgeversbetaling meerdere uitkeringen op grond van de werknemersverzekeringen, dan moet
voor elke uitkering een aparte IKV worden gebruikt.
Loon en uitkering werknemersverzekeringen
Het UWV betaalt aan een werknemer van het UWV loon en daarnaast als uitkeringsverstrekker een uitkering op grond van de werknemersverzekeringen. Moet het UWV hiervoor meerdere IKV’s gebruiken?
Ja, in dit geval doet het UWV loonaangifte in twee afzonderlijke IKV’s. Dit zijn twee verschillende
rechtsbetrekkingen die tot twee IKV’s leiden.
De werknemer is in dienst bij het UWV en ontvangt uit die rechtsbetrekking loon en dezelfde persoon is ook uitkeringsrechtigde en ontvangt van het UWV een uitkering.
Loon en Anw-uitkering
De SVB betaalt aan een werknemer van de SVB loon en daarnaast als uitkeringsverstrekker een Anw-uitkering. Moet de SVB hiervoor meerdere IKV’s gebruiken?
Ja, in dit geval doet de SVB aangifte in twee afzonderlijke IKV’s. Dit zijn twee verschillende rechtsbetrekkingen die tot twee IKV’s leiden. De werknemer is in dienst bij de SVB en ontvangt uit
die rechtsbetrekking loon en tegelijk is dezelfde persoon ook uitkeringsrechtigde en ontvangt van
het SVB een uitkering ingevolge de Anw.
Codes soort inkomstenverhouding
Voor pensioenuitvoerders en private verzekeraars wijzigen de codes soort inkomstenverhouding
niet. De bestaande codes soort IKV blijven voor het grootste deel ongewijzigd. Met ingang
van 2023 zijn zes nieuwe codes soort IKV nodig voor uitkeringen op grond van de Wazo, de ZW en
voor bijzondere vormen WW.
Bron: Kennisdocument IKV
