Als het loon van een werknemer met toepassing van de expatregeling niet voldoet aan de inkomensnorm, vervalt de expatregeling met terugwerkende kracht tot 1 januari 2025.
Als een werkgever voor een werknemer die naar Nederland komt van de expatregeling gebruik wil maken, moet deze werknemer onder meer een specifieke deskundigheid hebben. Voor het aantonen van die specifieke deskundigheid geldt een inkomensnorm die elk jaar wordt geïndexeerd.
Inkomensnorm 2025
In 2025 is sprake van een specifieke deskundigheid als de werknemer een belastbaar jaarloon heeft dat meer is dan € 46.660, exclusief de gerichte vrijstelling.
Voor werknemers die in het wetenschappelijk onderwijs een Nederlandse mastertitel hebben behaald of een gelijkwaardige buitenlandse titel, en die jonger zijn dan 30 jaar, moet het belastbaar jaarloon meer zijn dan € 35.468, exclusief de gerichte vrijstelling.
Lager loon
Je moet tijdens de looptijd van de beschikking toetsen of de werknemer nog aan de inkomensnorm voldoet. Als het loon in een jaar lager is dan de geïndexeerde norm, vervalt de expatregeling met terugwerkende kracht tot 1 januari van dat jaar. Je moet dan de eerdere aangiften loonheffingen corrigeren. Als de arbeidsovereenkomst in de loop van een kalenderjaar begint of eindigt, herreken je het loon naar een jaarloon.
Let op: voldoet de werknemer later wel weer aan de inkomensnorm, dan mag je de expatregeling niet meer toepassen.
Uitzonderingen
Bij een lager loon als gevolg van ouderschapsverlof, zwangerschapsverlof, (aanvullend) geboorteverlof, pleegzorgverlof en adoptieverlof kun je uitgaan van het loon dat de werknemer zonder dit verlof zou genieten.
Bron: Forum Salaris
Van 30% naar 27%
In 2025 en 2026 is en blijft de belastingvrije vergoeding maximaal 30%. Vanaf 2027 wordt dit verlaagd naar maximaal 27%. Ook gaat in 2027 een hogere salarisgrens gelden. Voor werknemers die de expatregeling al in 2023 zijn gaan gebruiken, geldt een overgangsregeling, zie het overzicht:
Bron: Rijksoverheid.nl
