De werkgever kan het rentevoordeel niet aanwijzen als de werknemer de personeelslening aanwendt voor een laadpaal (paalmodel).
Elektrische auto en lening voor aanschaf thuisaccu en/of laadpaal
Een werkgever verstrekt aan een werknemer met een elektrische auto een personeelslening voor de aanschaf van een thuisaccu en/of een laadpaal. De werknemer betaalt minder rente aan de werkgever voor deze lening dan bij een kredietverlener.
Een thuisaccu is een batterij waarin elektriciteit kan worden opgeslagen. Deze wordt bevestigd aan een muur aan de binnenkant van een woning. Meestal wordt de thuisaccu gecombineerd met zonnepanelen om de zelf opgewekte energie te bewaren en niet terug te sturen naar het elektriciteitsnet. De thuisaccu is verbonden met het elektriciteitsnetwerk.
Laadpaal: paalmodel en laadbox
Bij een laadpaal zijn er twee varianten:
- een staande, veelal in beton gegoten paal (paalmodel); en
- een aan de muur bevestigd laadpunt (wandmodel, ook wel laadbox genoemd).
Beide zijn verbonden met het elektriciteitsnetwerk.
Vraag
Kan de werkgever het rentevoordeel dat de werknemer geniet als eindheffingsbestanddeel in de zin van artikel 31, eerste lid, onderdeel f, van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964) aanwijzen als de werknemer de lening aanwendt voor een thuisaccu of een laadpaal?
Antwoord
De werkgever kan het rentevoordeel aanwijzen als eindheffingsloon voor zover de werknemer de lening aanwendt voor een thuisaccu en/of een laadbox (wandmodel). Dit is niet mogelijk als (en voor zover) de werknemer de lening aanwendt voor een paalmodel, omdat dan het rentevoordeel als aftrekbare kosten in de zin van artikel 3.120 tot en met artikel 3.123 van de Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) in aanmerking kan worden genomen.
Aanwijzen als eindheffingsloon
Een werkgever kan onder voorwaarden vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen op aanwijzen als eindheffingsloon. Dit geldt niet voor een belast rentevoordeel als dit als aftrekbare kosten in de zin van artikel 3.120 tot en met artikel 3.123 Wet IB 2001 in aanmerking kan worden genomen. Voorwaarde hierbij is dat de schuld is aangegaan in verband met een eigen woning.
Roerende of onroerende zaak?
Onder een eigen woning wordt verstaan het (gedeelte van het) gebouw met de daartoe behorende aanhorigheden, dat de belastingplichtige anders dan tijdelijk als hoofdverblijf ter beschikking staat op grond van onder andere (economische) eigendom.
De vraag is of een thuisaccu en een laadpaal deel uitmaken van een onroerende zaak (en vervolgens of deze deel uitmaken van de eigen woning in fiscale zin).
Het Burgerlijk Wetboek (BW) is bepalend voor de vraag of de thuisaccu en de laadpaal als onroerende zaak moeten worden aangemerkt. De kennisgroep neemt in afstemming met de Kennisgroep invordering en civiel recht de volgende standpunten in:
- Een laadpaal is ná installatie een onroerende zaak door natrekking door de grond.
- Een laadbox is ná installatie aan de wand een roerende zaak, omdat het geen bestanddeel van de woning wordt.
- Een thuisaccu is ná installatie een roerende zaak. Als sprake is van een thuisaccu geïnstalleerd in een off-grid of zelfvoorzienende woning kan de thuisaccu een onroerende zaak zijn door bestanddeelvorming.
Laadpaal
De laadpaal staat in de regel los van het huis en wordt ingegraven, gefixeerd in de grond en verbonden met het elektriciteitsnet.
De laadpaal is naar aard en inrichting bedoeld is om duurzaam ter plaatse te blijven, gelet op de fixatie in de grond (vaak in beton gegoten) en de verbinding met het elektriciteitsnet.
Een eigenaar zal de paal niet snel meeverhuizen naar een nieuwe woning of verwijderen als deze zijn elektrische auto van de hand doet. De laadpaal is na installatie een onroerende zaak.
Laadbox (wandmodel)
De laadbox wordt in de regel gemonteerd aan een muur.
Er kan niet worden gesteld dat de woning en de laadbox specifiek op elkaar zijn afgestemd. Een woning wordt niet specifiek ontworpen voor een laadbox of vice versa.
Voor het afscheiden is geen beschadiging van betekenis vereist aan de woning of de laadbox, omdat deze simpelweg kan worden losgeschroefd van de muur en ontkoppeld van het stroomnet. Ook de kosten van het verwijderen zijn slechts beperkt. Een laadbox is daarom niet onroerend.
Thuisaccu’s
Voor de beoordeling van thuisaccu’s geldt hetzelfde als voor de laadboxen, met dien verstande dat een accu andere kenmerken qua installatie en toepassing heeft. Accu’s worden op dit moment vrijwel uitsluitend aangeboden in combinatie met zonnepanelen.
Een reguliere woning zonder accu is nog steeds bewoonbaar en dus niet incompleet. Daarnaast hoeft een woning niet specifiek ontworpen te zijn voor installatie van een thuisaccu of andersom. Verder is voor het verwijderen geen beschadiging van betekenis vereist aan de woning of de accu. In dergelijke gevallen is een thuisaccu dus niet onroerend.
