• Nieuws
  • Corona
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Salaris Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
  • Corona
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
Home » Nabetalingen in de loonaangifte: hoe zit het precies?

Nabetalingen in de loonaangifte: hoe zit het precies?

Nieuws

Nabetalingen geef je aan in het tijdvak waarin de werknemer het loon geniet. Je mag onder voorwaarden de nabetaling aangeven in het aangiftetijdvak waarop deze betrekking heeft.

7 maart 2022 door Salaris Vanmorgen

Nabetalingen zijn betalingen die je doet in een later tijdvak dan waar het loon betrekking op heeft, bijvoorbeeld door een nieuwe cao, achteraf toegekende pensioenen of individuele loonsverhogingen.

Als je nabetalingen doet, moet je dat loon volgens de hoofdregel aangeven in het tijdvak waarin de werknemer het loon geniet. Dit is de loon-in-systematiek.

Je mag ook de loon-over-systematiek gebruiken. Dan geef je die nabetaling aan in het tijdvak waarop de nabetaling betrekking heeft. Hiervoor gelden voorwaarden.

Loon-over-systematiek

Als je de loon-over-systematiek toepast, wordt het loon geacht te zijn genoten in het loontijdvak waarop het loon betrekking heeft.

Je mag de loon-over-systematiek gebruiken als je voldoet aan de volgende voorwaarden:

  1. De nabetaling heeft betrekking op een eerder tijdvak in hetzelfde kalenderjaar.
  2. Het was voor jou ook in voorgaande jaren gebruikelijk om nabetalingen aan te geven in het tijdvak waarop deze betrekking hebben.
  3. Je verwerkt alle nabetalingen in het kalenderjaar voor alle werknemers op dezelfde manier, namelijk in het tijdvak waarop deze betrekking hebben.
  4. Als je een nabetaling verwerkt in een tijdvak waarvoor je al aangifte hebt gedaan, corrigeer je deze aangifte. Je verzendt de correctie tegelijk met de aangifte over het tijdvak waarin je de nabetaling doet.

Nabetaling over vorige kalenderjaren

Als de nabetaling betrekking heeft op een tijdvak van het vorige kalenderjaar of eerder, moet je die betaling altijd volgens de hoofdregel behandelen als loon van het tijdvak waarin je het loon uitbetaalt (de loon-in-systematiek). Ook als je de loon-over-systematiek toepast.

Uitzondering

Als het in jouw bedrijf gebruikelijk is dat je in januari loon uitbetaalt over loontijdvakken van het vorige jaar, mag je afwijken van de hoofdregel en dat loon nog in de laatste aangifte van het vorige jaar aangeven. Daarbij gaat het bijvoorbeeld om ‘gewoon’ loon van december, om overwerkloon of om kostenvergoedingen die door nacalculatie alsnog loon zijn.

Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: witte tabel

Is de nabetaling loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, dan gebruik je de witte tabel. De witte tabel geldt bijvoorbeeld voor nabetalingen van het periodieke loon, de vakantiebijslag, de vakantietoeslag, de 13e maand, gratificaties en tantièmes.

Loon uit vroegere dienstbetrekking: groene tabel

Als de nabetaling loon uit vroegere dienstbetrekking is, gebruik je de groene tabel. Loon uit vroegere dienstbetrekking ziet op inkomsten die worden genoten doordat in het verleden sprake is geweest van een arbeidsovereenkomst. Het is geen vergoeding voor het werk zelf, maar iets wat de werknemer krijgt omdat hij vroeger heeft gewerkt. Voorbeelden zijn ontslag- of beëindigingsvergoedingen, pensioen-, prepensioen- en vroegpensioenuitkeringen.

Tijdvaktabel of tabel bijzondere beloningen

Voor nabetalingen van tijdvakloon (vertraagd uitbetaald tijdvakloon) mag je de tabellen voor bijzondere beloningen of tijdvaktabellen gebruiken. Dit geldt voor regulier loon, maar ook voor overwerkloon, provisies of cao-loonsverhogingen met terugwerkende kracht.

Uitzondering

Je moet de tijdvaktabel toepassen als:

  • de nabetaling betrekking heeft op een achteraf vastgesteld tijdvakloon of een achteraf vastgestelde uitkering die je in 1 keer uitbetaalt, én
  • je hebt de werknemer of de uitkeringsgerechtigde over de nabetalingsperiode niet eerder een tijdvakloon betaald.

Het gaat bijvoorbeeld om de volgende situaties:

  • De werknemer ontvangt geen loon meer. Na verloop van tijd betaal je het niet- betaalde loon toch nog uit.
  • Je kent een uitkeringsgerechtigde met terugwerkende kracht een pensioen toe.

Je berekent dan de loonbelasting/premie volksverzekeringen (LB/PVV) als volgt:

  • Herleid het bedrag tot een (gemiddeld) tijdvakloon.
  • Gebruik de loonbelastingtabel die op dat moment geldt. Je mag voor deze nabetalingen niet de tabel voor bijzondere beloningen gebruiken.
  • Vermenigvuldig het bedrag in de tabel met het aantal loontijdvakken waarop de betaling betrekking heeft.

Nabetalingen en werknemersverzekeringen

Doe je nabetalingen aan een ex-werknemer? Dan ben je misschien hierover premies werknemersverzekeringen verschuldigd.

Je moet premies werknemersverzekeringen betalen als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

  • De nabetaling is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
  • Door voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) neemt het cumulatieve premieloon toe. De nabetalingen neem je op in de aangifte over het tijdvak waarin je de betaling doet.

Nummer inkomstenverhouding

Als je een nabetaling doet voor een inkomstenverhouding nadat deze is beëindigd, mag je geen nieuw nummer inkomstenverhouding gebruiken. Je moet het oorspronkelijke nummer gebruiken voor de nabetaling.

Heb je voor een werknemer de rubriek Datum einde inkomstenverhouding gevuld en moet je nog aangifte doen of een correctie verzenden? Bijvoorbeeld als je na einde dienstbetrekking nog een nabetaling doet. Dan doe je het volgende:

  • In het tijdvak waarin je de nabetaling opneemt, vermeld je in de rubriek Datum aanvang inkomstenverhouding de historische aanvangsdatum van de inkomstenverhouding.
  • In de rubriek Datum einde inkomstenverhouding vermeld je de einddatum van de inkomstenverhouding die je eerder had aangegeven.

Voorbeeld nabetaling

Een werknemer ontvangt € 2.000 loon per maand. De werkgever ontslaat hem en betaalt hem per oktober 2020 geen regulier loon meer uit. In een ontslagprocedure bepaalt de rechter dat het ontslag onterecht was. Je hervat per april 2021 de reguliere loonbetalingen en je betaalt de werknemer in april 2021 in 1 keer 6 maandlonen uit (totaal € 12.000). Er zijn geen andere inkomsten. De werknemer is verzekerd voor de werknemersverzekeringen en voor de Zvw.

Loon-in-systematiek

Je gebruikt de witte maandtabel die in april 2021 geldt voor elk nabetaald maandloon van € 2.000. Dit bedrag vermenigvuldig je daarna met 6. Het hele loon (€ 12.000) en de totale LB/PVV geef je, samen met het reguliere loon over april, aan in de aangifte over april.

Loon-over-systematiek

Je rekent aan januari, februari en maart 2021 per maand € 2.000 loon toe en verwerkt dat in die maanden in de salarisadministratie. Je gebruikt voor de LB/PVV de witte maandtabel die in januari, februari en maart 2021 geldt.

Voor de overige 3 nabetalingen van € 2.000, die betrekking hebben op 2020, gebruik je de witte maandtabel die in april 2021 geldt. Je vermenigvuldigt het bedrag uit de tabel dat hoort bij € 2.000 met 3.

De lonen die je aan januari, februari en maart 2021 hebt toegerekend, neem je op in de aangifte over die tijdvakken of je verzendt daarvoor een correctie. Het loon over de 3 tijdvakken van 2020 en de bijbehorende LB/PVV geef je, samen met het reguliere loon over april, aan in de aangifte over april 2021.

Werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw

De premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw bereken je door middel van VCR.

Je bepaalt eerst de hoogte van het loon dat betrekking heeft op tijdvakken van 2021. In dit voorbeeld is dat € 8.000 (januari tot en met maart voor de nabetaling en april voor het reguliere loon, elke maand € 2.000).

De overige € 6.000, die betrekking heeft op tijdvakken van vóór 2021, hoort ook tot het loon voor de werknemersverzekeringen en het bijdrageloon van april 2021.

Loon-in

Bij de loon-in-systematiek houd je in april rekening met 4 loontijdvakken voor het berekenen van het maximumpremieloon en het maximumbijdrageloon.

Het totale loon voor de werknemersverzekeringen, het berekende totale premieloon, het totale bijdrageloon en bijbehorende premies en bijdrage Zvw neem je op in de aangifte over april.

Loon-over

Bij de loon-over-systematiek reken je het loon van januari, februari en maart 2021 toe aan die loontijdvakken, de rest van de nabetaling plus het reguliere loon over april (totaal € 8.000) is loon van april.

Voor elk loontijdvak bereken je op gebruikelijke wijze het maximumpremie- en bijdrageloon.

Let op inhaaleffect!

In april is het premie- en bijdrageloon meer dan het maximum dat voor dat tijdvak geldt. Door VCR kan in de loontijdvakken ná april een zogenoemd inhaaleffect optreden. Hierdoor moet je in die maanden meer dan gebruikelijk aan premies werknemersverzekeringen of werkgeversheffing Zvw betalen of bijdrage Zvw inhouden.

Nabetaling vakantiegeld

De werknemer is op 31 december uit dienst gegaan en ontvangt in februari van het jaar daarop een nabetaling van het vakantiegeld. Verder geniet hij geen loon van zijn ex-werkgever.

De vakantiebijslag die deze werknemer krijgt is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Je gebruikt de witte tabel voor bijzondere beloningen. De bijzondere beloning is loon voor alle heffingen.

De betaling van de vakantiebijslag in februari betekent niet dat in februari een loontijdvak ontstaat. In het huidige kalenderjaar zit dus geen loontijdvak. Je hoeft daarom geen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over de vakantiebijslag af te dragen. Wel moet je LB/PVV inhouden en betalen.

Gevolgen voor (jeugd) lage-inkomensvoordeel

Nabetalingen die je doet na afloop van de dienstbetrekking tellen niet mee bij de bepaling van het jaarloon voor het lage-inkomensvoordeel (LIV) en het jeugd lage-inkomensvoordeel (jeugd-LIV).

Bron: Forum Salaris

Meer informatie:

Handboek Loonheffingen 2022:
Hoofdstuk 5 en 6 (VCR)
Paragraaf 9.2 (loon-in)
Paragraaf 9.2.1 (loon over)
Paragraaf 9.3.5 (nabetaling)
Paragraaf 27.2.1 en 27.3.1 (LIV en jeugd-LIV)

Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2022:
Paragraaf 5.1 (nummer inkomstenverhouding)

Wetsartikel
Artikel 13a Wet loonbelasting

Categorie: Nieuws Tags: aangifte loonheffingen, loon

Tags: aangifte loonheffingen, loon

Gerelateerde artikelen

24 juni 2022

Bereikbaarheidsdienst qua beloning geen aanwezigheidsdienst

21 juni 2022

A-G Hoge Raad: aangifte verplicht via eHerkenning heeft wettelijke basis

20 juni 2022

Update Besluit goedkeuring geen correctieberichten indienen

17 juni 2022

Definitieve berekening Wtl vóór 1 augustus via Belastingdienst

Hoofdsponsor

Transparante arbeidsvoorwaarden voor iedereen
Zo kijkt Lois, Junior Salarisprofessional van het jaar, terug op de verkiezing
Hoe werkgevers medewerkers met schulden kunnen helpen
5 verschillen tussen Nederlandse en Belgische medewerkers
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Highlights uit het nieuwe pensioenstelsel
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?
Werknemers hebben gemiddeld 18 vakantiedagen nodig om op te laden

Partners

Transparante arbeidsvoorwaarden voor iedereen
Zo kijkt Lois, Junior Salarisprofessional van het jaar, terug op de verkiezing
Hoe werkgevers medewerkers met schulden kunnen helpen
5 verschillen tussen Nederlandse en Belgische medewerkers
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Highlights uit het nieuwe pensioenstelsel
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?
Werknemers hebben gemiddeld 18 vakantiedagen nodig om op te laden

Meest gelezen berichten

  • Loonbelastingtabellen 2022 – witte en groene tabellen
  • Thuiswerkende grensarbeiders: beleid sociale zekerheid verlengd tot 2023
  • Minimumloon per 1 januari 2023 met 2,5 procent extra omhoog
  • Adviezen SER over WKR en hybride werken – kabinetsreactie
  • Verbod op nevenwerkzaamheden mag vanaf 1 augustus 2022 niet meer

NIRPA

Opleidingen

30
jun
HBO Bachelor Rechten specialisatie Arbeids- en sociaal recht
Markus Verbeek Praehep
04
jul
Online Excel training voor salarisadministrateurs (specialisatie)
Salaris Vanmorgen
01
sep
HR voor Salarisadministrateurs
Markus Verbeek Praehep
12
sep
Cursus Samenwerken financiële- en salarisadministratie
Salaris Vanmorgen
15
sep
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (basis)
Salaris Vanmorgen
19
sep
HBO Associate degree Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
19
sep
Werkkostenregeling PE
Markus Verbeek Praehep
19
sep
HBO Bachelor Management Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
19
sep
Vakopleiding Payroll Services (VPS®)
Markus Verbeek Praehep
22
sep
Tweedaagse online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping en specialisatie)
Salaris Vanmorgen
22
sep
Online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping)
Salaris Vanmorgen
28
sep
Online cursus Werkkostenregeling
Salaris Vanmorgen
04
okt
Cursus Impact nieuwe Wet Toekomst Pensioenen per 1 januari 2023
Salaris Vanmorgen
04
okt
Cursus Inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur
Salaris Vanmorgen
06
okt
Online cursus Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
Salaris Vanmorgen
13
okt
Online cursus loonheffingen en thuiswerken 2.0
Salaris Vanmorgen
01
nov
Cursus Werkkostenregeling
Salaris Vanmorgen
07
nov
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (verdieping)
Salaris Vanmorgen
10
nov
Online Excel training voor de salarisadministrateur (basis)
Salaris Vanmorgen
10
nov
Cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (introductie)
Salaris Vanmorgen
06
dec
Online cursus Update Werkkostenregeling bij gemeenten (verdieping)
Salaris Vanmorgen
07
dec
Compensation & Benefits Consultant (CBC®)
Markus Verbeek Praehep

Vacatures

Professional – Loonadministrateur
Van Oers
Junior salarisadministrateur
Moore MTH
Teamleider Salarisadvies
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur – Intergamma Leusden
Strictly People
Senior Salarisadministrateur Eindhoven
KSS (onderdeel van Wij zijn Jong)
Salarisadministrateur 24-40 uur per week in Ridderkerk (€2.600-€ 3.800)
Lansigt accountants en belastingadviseurs
Traineeship HR Payroll Consultant | Randstad – Randstad
a/s Works
Salaris/HR adviseur
Bentecera
Intern salarisadministrateur / payroll specialist
HLB Witlox Van den Boomen
Professional salarisadministrateur
Bentecera
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Payroll Specialist – Philips Domestic Appliances Amsterdam
Strictly People | Philips Domestic Appliances Amsterdam
Payroll consultant Zoetermeer
a/s Works
Senior salarisadministrateur, Gorinchem
acconavm
Salarisadministrateur bij de Caesar Groep
Caesar Groep
Senior Salarisadministrateur – Veenendaal
acconavm
Payroll Specialist – Q8 Den Haag
Strictly People - Q8
(Ervaren) Salarisadministrateur parttime/fulltime
Payroll Totaal
Payroll consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Senior salarisadministrateur Bussum
Moore MTH
Traineeship Loonadministratie & Advies
Scab
Loonadviseur
Scab
Payroll Specialist – Netcompany Delft
Strictly People
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Salarisadministrateur – Wensink Zwolle
Strictly People
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Salarisadministrateur (m/v/x) 16 tot 40 uur mogelijk. Remote, hybride of in Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers Accountancy & Advies
(Sr.) Loonadministrateur
Scab
Medior salarisadministrateur
Moore MTH
Senior salarisadviseur (Raalte)
De Jong & Laan
International Payroll Specialist – Ultimaker (Remote)
Strictly People (Ultimaker)
Payroll Professional
CROP
Salarisadministrateur / AFAS Payroll Barendrecht e.o.
Visser & Visser
Specialist loonheffingen (Hoogeveen/Groningen)
De Jong & Laan
Senior Salarisadministrateur- Gorinchem
acconavm
Traineeship HR-payroll consultant | Regio Apeldoorn
a/s WORKS
Salarisadviseur (Hoogeveen)
de Jong & Laan
Salarisadviseur (Harderwijk)
De Jong & Laan
Corporate International Payroll Controller – B&S Dordrecht
Strictly People B&S
Medior / Senior salarisadministrateur Software Gemak – Utrecht
a/s Works
Ervaren salarisadministrateur
HLB Witlox Van den Boomen
Parttime/Fulltime Salarisadministrateur- Denekamp
De Kok
Specialist arbeidsrecht
Fiscount
Junior salarisadministrateur
acconavm

Vriend van Salaris Vanmorgen

Moore mth
abonneer nieuwsbrief FV

Salaris Vanmorgen (SV) is het platform voor salarisadministrateurs met nieuws en verdieping op het gebied van salarisadministratie.

Salaris Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Corona
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
logo FV