Je kunt de studiekosten op de volgende vier manieren vergoeden:
- vergoeding belasten bij de werknemer;
- studietoelage die de werknemer ontvangt, aanwijzen als eindheffingsloon;
- zelfstandige studietoelage rechtstreeks aan het kind uitbetalen;
- studietoelage betalen vanuit een studiefonds.
1 Belaste vergoeding
Als je de vergoeding aan de werknemer betaalt, is dit een voordeel voor de werknemer. Als je dit niet aanwijst als eindheffingsloon, is dit belast loon. Op dit loon moet je op de gebruikelijke manier loonbelasting/premie volksverzekeringen (LB/PVV) inhouden. Je betaalt over de vergoeding ook premie Zorgverzekeringswet (Zvw) en premies werknemersverzekeringen.
2 Eindheffingsloon
Je mag de studietoelage die de werknemer ontvangt ook aanwijzen als eindheffingsloon. Je moet wel voldoen aan de gebruikelijkheidstoets. Voor deze vergoeding geldt geen gerichte vrijstelling, dus dit komt ten laste van de vrije ruimte. Als de werkgever geen vrije ruimte meer heeft, betaal je 80 procent eindheffing.
Voorbeeld
Je geeft een werknemer met een studerend kind per jaar een vergoeding van € 3.000 voor collegegeld en bijkomende studiekosten. Je mag deze vergoeding voor studiekosten aanwijzen als eindheffingsloon. Een vergoeding van € 3.000 voor studiekosten is niet ongebruikelijk.
3 Toelage aan kind
Heeft het kind een zelfstandig recht op de studietoelage en betaal je de toelage rechtstreeks aan het studerend kind? Dan is dit voor het kind loon uit een bestaande dienstbetrekking van een ander. Je houdt op de gebruikelijke manier LB/PVV in. Hiervoor gebruik je de groene tabel. De toelage is loon uit vroegere dienstbetrekking omdat er geen arbeid tegenover staat.
Het kind is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
Eenmalige uitkering
Voor een eenmalige uitbetaling van de studietoelage gebruik je de groene tabel voor bijzondere beloningen. Als een loontijdvak ontbreekt hoef je geen werkgeversheffing Zvw af te dragen.
Periodieke uitkering
Betaal je het kind een periodieke vergoeding, dan moet je werkgeversheffing Zvw betalen. Dan is sprake van loontijdvakken.
Geen eindheffingsloon
Je kunt de studietoelage niet aanwijzen als eindheffingsloon, want er is geen sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Een gerichte vrijstelling is niet mogelijk.
Loonheffingskorting
Als de student bij de werkgever de loonheffingskorting laat toepassen, hoef je tot een bepaald bedrag geen LB/PVV in te houden. Dit is van toepassing als de algemene heffingskorting gelijk is aan de in te houden loonheffing. Omdat je de groene tabel moet gebruiken, heeft de student geen recht op arbeidskorting.
Codes loonaangifte voor kind
Betaal je de studietoelage rechtstreeks aan het kind van de werknemer, dan gebruik je de volgende codes in de aangifte:
- Code loonbelastingtabel is 022 bij maandelijkse betaling.
- Code loonbelastingtabel is 020 bij eenmalige betaling per jaar.
- Code soort inkomstenverhouding is 63.
- Code aard arbeidsverhouding is 1.
- Code Zorgverzekeringswet is K.
4 Studiefonds
- Als je een studietoelage voor het kind van de werknemer betaalt uit een studiefonds, is dit geen belast loon als het fonds voldoet aan de volgende voorwaarden:
- Het gaat niet om uitkeringen en verstrekkingen voor adoptie, overlijden, ziekte invaliditeit en bevalling.
- De werknemer heeft geen vrijgestelde aanspraak op de uitkeringen of verstrekkingen.
- Werknemers die aan het fonds bijdragen hebben de laatste 5 jaar gezamenlijk minstens evenveel bijgedragen als de werkgever. Als het fonds nog geen 5 jaar bestaat, gaat u uit van de periode vanaf de oprichting van het fonds.
- Bijdragen van de werknemer aan het fonds houd je in op het nettoloon.
Bron: Forum Salaris
