De code loonbelastingtabel bestaat uit drie cijfers:
- Het eerste cijfer geeft de belastingplicht en verzekeringsplicht voor de volksverzekeringen aan.
- Het tweede cijfer geeft aan of je de groene of witte tabel hebt gebruikt.
- Het derde cijfer geeft aan voor welk loontijdvak de tabel geldt.
Voor een aantal bijzondere situaties gelden andere codes. Eén van deze codes is code 999. Deze code mag je gebruiken als je geen tabel hebt toegepast.
Tabelcode 999 toepassen
Je mag code 999 toepassen in onder meer de volgende situaties:
Geen inhoudingsplicht
De werknemer is wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen maar er is geen inhoudingsplicht. Voorbeelden hiervan zijn:
- Werk-bv
De werkgever gebruikt de doorbetaaldloonregeling voor de werknemer (directeur/aandeelhouder) die via een personal holding werkt in de ‘werk-bv’. Hij is verzekerd voor de werknemersverzekeringen in de werk-bv. Het loon betaalt de werkgever door aan de personal holding van de werknemer. De werk-bv moet premies werknemersverzekeringen op aangifte betalen. De werk-bv is niet inhoudingsplichtig voor de loonbelasting/volksverzekeringen (LB/PVV).
De werknemer komt dan wel voor in de aangifte loonheffingen van de werk-bv, maar er is geen tabel toegepast, dus je gebruikt code 999. In de personal holding is er wel inhoudingsplicht voor de LB/PH. De holding hanteert de reguliere tabelcode. - Buitenlandse werkgever
Een in Nederland verzekerde werknemer is in dienst bij een in het buitenland gevestigde werkgever. De werknemer werkt in het buitenland. Op grond van internationaal recht is de werknemer in Nederland geen loonbelasting verschuldigd. Wel premie volksverzekeringen, maar omdat de werkgever niet inhoudingsplichtig voor de loonbelasting, is hij dat ook niet voor de volksverzekeringen.
De werkgever past dus geen loonbelastingtabel toe en dan geldt code 999. De buitenlandse werkgever is wel premieplichtig voor de werknemersverzekeringen, want de werknemer is wel verzekeringsplichtig voor de werknemersverzekeringen in Nederland.
Geen loon, wel IKV
Er is in een aangiftetijdvak geen loon, maar de dienstbetrekking (inkomstenverhouding (IKV)) blijft bestaan. Voorbeelden hiervan zijn de volgende situaties:
- Een periode van onbetaald verlof.
- Een nulurencontract, zonder oproep. De inkomstenverhouding moet je wel opgeven (als € 0-ikv), omdat de dienstbetrekking nog voortduurt. Maar er is geen loon, dus je past geen tabel toe. Code 999 is van toepassing.
In de praktijk blijkt dat de salarissoftware in dit soort situaties toch de reguliere tabelcode opgeeft. Je mag dan de reguliere tabelcode blijven gebruiken.
Let op: als in deze situaties nog wel sprake is van bijvoorbeeld privégebruik auto, gaat het om loon waarop de reguliere tijdvaktabel van toepassing blijft.
Afwijkend tarief
Er is sprake van een afwijkend tarief zoals bij een ruling.
Geen tabelcode 999
Je gebruikt tabelcode 999 niet in onder meer de volgende situaties:
- Bij een 53e week, waarbij je in de 13e periode 5 weken verloont. Je gebruikt dan een herleiding van de week- of de vierwekentabel. Je geeft dan de code op van de week- of vierwekentabel.
- De werknemer vraagt om een hogere inhouding dan de tabel aangeeft. Je geeft de tabelcode op van de tabel die van toepassing zou zijn geweest zonder de vrijwillig hogere inhouding.
- Bij rentevoordeel van een personeelslening van ex-werknemers. Afhankelijk van de situatie gebruik je de tijdvaktabel of de tabel voor bijzondere beloningen.
Let op: de premieplicht in de loonbelastingtabel heeft betrekking op premie volksverzekeringen AOW/ANW/Wlz en heeft geen invloed op de eventuele premieplicht voor de werknemersverzekeringen.
Bron: Forum Salaris
Paragraaf 29.14 Code loonbelastingtabel in Handboek Loonheffingen 2022
