Voor de kleine geschenkenregeling geldt een voucher (helaas) ook als een waardebon. Hierna vind je een uitleg wat een klein geschenk is, wat de voorwaarden zijn waar een klein geschenk aan moet voldoen en waarom een voucher geen klein geschenk is.
Drie voorwaarden
Bij de kleine geschenkenregeling moet je aan de volgende drie voorwaarden voldoen:
- De werkgever geeft een persoonlijke attentie in situaties waarin ook anderen een dergelijke attentie geven.
- De werkgever geeft geen geld of een waardebon.
- De factuurwaarde (inclusief btw) van de attentie is maximaal € 25.
Het cadeau is vrijgesteld als je aan alle drie de voorwaarden voldoet. Anders is het belast loon. Dit loon kun je aanwijzen in de vrije ruimte.
Voorbeeld 1. Wat is een klein geschenk?
Een werkgever bezorgt ’s morgens een bos bloemen van € 25 bij een werknemer die 12,5 jaar in dienst is, gaat ’s middags op kraamvisite bij een werknemer en geeft babykleertjes ter waarde van € 25 incl. btw. ’s Avonds gaat hij naar een werknemer die trouwt en geeft een cadeaubon van € 25. Tot slot speelt hij de dag daarna voor Sinterklaas en geeft op 5 december alle medewerkers een chocoladeletter mee naar huis ter waarde van € 7,50.
Het kraamcadeau voldoet als enige aan alle drie de voorwaarden van de kleine geschenkenregeling en valt dus als enige in dit voorbeeld onder deze vrijstelling.
Als iemand 12,5 jaar in dienst is, komen vrienden, familie en kennissen normaal gesproken niet langs met cadeaus. Een waardebon voldoet niet omdat het alleen een cadeau in natura mag zijn.
Een chocoladeletter voldoet niet aan het geven van een persoonlijke attentie waarin ook anderen een dergelijke attentie geven. Oftewel het is niet gebruikelijk dat buren, vrienden en familie allemaal steevast langskomen om je een chocoladeletter te geven.
Het geven van een persoonlijke attentie voor huwelijk, geboorte en verjaardag door buren, vrienden en familie is wel gebruikelijk.
Stel dat het cadeau voldoet aan drie voorwaarden en per post wordt toegezonden aan de werknemer, dan tellen de verzendkosten niet mee voor de waarde van € 25 incl. btw.
Voorbeeld 2. Is voucher klein geschenk?
Een werkgever geeft een werkneemster voor haar verjaardag een voucher die in te wisselen is voor een toegangskaartje tot een concert. De waarde van het toegangskaartje bedraagt (incl. BTW) € 25.
Hoewel aan alle eisen van de kleine geschenkenregeling lijkt te zijn voldaan, moet worden beoordeeld of een voucher wel of geen waardebon is. Wat is het verschil tussen deze twee?
- Een waardebon vertegenwoordigt meestal een vaste waarde uitgedrukt in geld/euro’s en wordt door inflatie minder waard.
- Een voucher vertegenwoordigt geen waarde in geld, maar geeft recht op iets, bijvoorbeeld een artikel of toegangsbewijs. Het behoudt zijn waarde, maar heeft wel vaak een kortere geldigheidsduur.
Overleg met de Belastingdienst wees uit dat er geen reden is om een voucher niet als waardebon te zien. Mocht een werkgever daar anders over denken, dan is het advies om dit schriftelijk voor te leggen aan de Belastingdienst.
Conclusie: in voorbeeld 2 is de kleine geschenkenregeling niet van toepassing.
Deze informatie is afkomstig van Casper Mons en vind je deels terug in het SV-dossier werkkostenregeling
