Een werkgever vergoedt € 500 voor een bureaustoel. De werknemer koopt een luxere bureaustoel van € 800. € 300 wordt uitgeruild met het brutoloon. De werkgever wijst € 800 aan als eindheffingsloon. Wat is juist?
- € 500 valt onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen. € 300 valt onder de vrije ruimte.
- € 800 valt onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen.
- € 800 valt onder de vrije ruimte.
- De werkkostenregeling (WKR) is niet van toepassing want er is niet aan de gebruikelijkheidstoets voldaan.
Het eerste antwoord is het juiste antwoord.
Bij de vraagstelling is ervan uitgegaan dat wordt voldaan aan de voorwaarden die gelden voor de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen. Als niet wordt voldaan aan de voorwaarden, komt het volledige bedrag van € 800 ten laste van de vrije ruimte.
Gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen
Een bureaustoel valt onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen als deze voldoet aan de volgende voorwaarden:
- De bureaustoel is een verplichte arbovoorziening die rechtstreeks voortvloeit uit de Arbeidsomstandighedenwet.
- De werknemer gebruikt de bureaustoel (geheel of gedeeltelijk) op de (thuis)werkplek, of op een plaats waar de werkgever uitvoering geeft aan de Arbeidsomstandighedenwet.
- De werkgever brengt geen kosten in rekening bij de werknemer. De werknemer mag dus geen eigen bijdrage betalen voor de bureaustoel.
Er is ook sprake van een eigen bijdrage als de werknemer een belast loonbestanddeel uitruilt voor een onbelaste arbovoorziening, zoals bij een cafetariaregeling.
Kiest de werknemer voor een luxere bureaustoel die even veilig is? Dan geldt de gerichte vrijstelling voor de basisvoorziening, maar niet voor de extra kosten.
Een werknemer kan voor € 500 een bureaustoel kopen die voldoet aan de arbo-eisen. Dit bedrag vergoedt de werkgever. Voor € 500 geldt de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen.
Meerprijs uitgeruild met brutoloon
De werknemer kiest een bureaustoel van € 800. Alleen de meerprijs van € 300 wordt uitgeruild met het brutoloon. Hiervoor geldt geen gerichte vrijstelling. De meerprijs voor de duurdere versie valt onder de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte is de werkgever 80% eindheffing verschuldigd.
Upgrade arbovoorziening
In het Handboek Loonheffingen 2023 staat hier het volgende over:
Als de werknemer een luxere, even veilige, uitvoering van dezelfde voorziening of upgrade van een arbovoorziening wenst, bijvoorbeeld een duurdere stof op een bureaustoel, is dat mogelijk, maar geldt de gerichte vrijstelling niet voor de extra kosten die hiermee gepaard gaan.
Eigen bijdrage
Voor deze extra kosten kun je wel een eigen bijdrage van de werknemer vragen. Als je de bijdrage niet aanwijst als eindheffingsloon, breng je deze eigen bijdrage in mindering op het nettoloon.
Aanwijzen als eindheffingsloon
Je kunt in plaats daarvan ervoor kiezen de extra kosten of een niet-verplichte arbovoorziening aan te wijzen als eindheffingsloon dat in de vrije ruimte kan vallen, met inachtneming van het
gebruikelijkheidscriterium. De voorziening blijft dan onbelast voor de werknemer. Je kunt voor de extra kosten of de niet-verplichte arbovoorziening ook gebruik maken van een cafetariaregeling.
Cafetariaregeling
Je kunt met de werknemer afspreken dat hij voor een deel van het loon kan kiezen hoe en wanneer hij dit geniet (‘keuzeloon’). De werknemer kan er dan bijvoorbeeld voor kiezen om het loon te genieten als een beloning in natura of als een onbelaste vergoeding. Een dergelijke regeling spreekt je af met de werknemer, al dan niet in een cao. Zo’n regeling is een cafetariaregeling.
De werknemer kan er bijvoorbeeld voor kiezen om een vergoeding van de werkgever te krijgen, die je aanwijst als eindheffingsloon, waarvoor je gebruik kunt maken van de vrije ruimte van de werkkostenregeling.
Bron: Forum Salaris
