• Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Salaris Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
Aanmelden nieuwsbriefGratis deelnemen met het STAP-budgett
  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
Home » Lager gebruikelijk loon dan minimumloon mag soms toch

Lager gebruikelijk loon dan minimumloon mag soms toch

Nieuws

Het standpunt van de Belastingdienst dat het gebruikelijk loon niet lager kan zijn dan het minimumloon, kan in bijzondere situaties verlaten worden bij zakelijke gronden.

12 juli 2021 door Salaris Vanmorgen

Denk aan een (structurele) verliessituatie waarbij de continuïteit van de onderneming in gevaar komt of aan gevaar voor de continuïteit van start-ups en startende ondernemingen.

Dit staat in een wijziging van het Handboek Loonheffingen 2021.

Het betreft paragraaf 18.1 Aandeelhouders (en eventuele partners) met een aanmerkelijk belang in het Handboek Loonheffingen waarin een standpuntwijziging is opgenomen.

Gebruikelijkloonregeling

Voor een aanmerkelijkbelanghouder (ab-houder) maar ook voor zijn eventuele partner die werkzaam is (zijn) voor de vennootschap of coöperatie geldt de gebruikelijkloonregeling.

De gebruikelijkloonregeling bepaalt hoe hoog het loon van de ab-houder minimaal moet zijn.

Voor de berekening van het loon moet je een vergelijking maken met de ‘meest vergelijkbare dienstbetrekking’.

Verbonden vennootschap

Een met de vennootschap verbonden vennootschap is een vennootschap:

  • waarin de vennootschap voor ten minste 1/3-gedeelte belang hebt;
  • die voor ten minste 1/3-gedeelte belang heeft in de vennootschap;
  • waarin een derde partij voor ten minste 1/3-gedeelte belang heeft, terwijl deze derde partij ook voor minimaal 1/3-gedeelte belang heeft in de vennootschap.

Berekening gebruikelijk loon

De Belastingdienst gaat ervan uit dat de ab-houder een loon krijgt dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van zijn werk. Dit loon is het hoogste van de volgende bedragen:

  • 75 procent van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
  • het loon van de meestverdienende werknemer van de vennootschap of van een verbonden vennootschap;
  • €47.000.

Lager bedrag vaststellen

Je mag het loon in de volgende gevallen op een lager bedrag vaststellen:

  • Je maakt aannemelijk dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan €47.000. Je stelt dan het loon op 100 procent van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
  • Je maakt aannemelijk dat 75 procent van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan het loon van de meestverdienende werknemer van de ab-houder of van een verbonden lichaam. Je stelt het loon op 75 procent van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking met een minimum van €47.000.

Coronamaatregelen

Vanwege de aanhoudende financiële effecten van de coronacrisis is ook voor 2021 een goedkeuring
verleend om het gebruikelijk loon op een evenredig lager bedrag vast te stellen bij een omzetdaling
van minimaal 30 procent over heel het jaar 2021 ten opzichte van de omzet over heel het jaar 2019.

Drie voorwaarden

Voor deze goedkeuring gelden de volgende drie voorwaarden:

  1. De rekening-courantschuld of het dividend neemt niet toe als gevolg van het lager gebruikelijk loon.
  2. Als de ab-houder feitelijk meer loon heeft genoten, geldt dat hogere loon.
  3. Deze goedkeuring geldt niet voor zover de omzet in het jaar 2019, 2020 of 2021 beïnvloed is door
    andere bijzondere oorzaken, zoals oprichting, staking, fusie, splitsing en bijzondere resultaten.

Als de Belastingdienst vindt dat een hoger loon aannemelijk is, kan de fiscus eventueel tegenbewijs leveren.

Startende ondernemingen

Startende ondernemingen die niet aan de voorwaarden voor een start-up voldoen, kunnen voor een
ab-houder toch tijdelijk uitgaan van een loon dat lager is dan wat gebruikelijk is voor
het niveau en de duur van het werk.

Als uitgangspunt geldt dat het gebruikelijk loon niet lager is dan het wettelijk minimumloon dat past bij het aantal uren dat de ab-houder voor jou werkt.

Je mag uitgaan van een lager loon als je het gebruikelijk loon door het opstarten van de onderneming niet kunt betalen, bijvoorbeeld omdat je veel hebt geïnvesteerd of een lage cashflow hebt. U mag dit maximaal drie jaar doen. Je moet de periode van drie jaar inkorten als de onderneming als eenmanszaak begint en pas later wordt ingebracht in een vennootschap of coöperatie. De periode waarin de onderneming op naam of voor rekening van de aanmerkelijkbelanghouder of een ander werd gedreven, moet je dan aftrekken van de drie jaar.

Verlieslijdende ondernemingen

Lijdt de onderneming zoveel verlies dat de continuïteit van de onderneming in gevaar is? Dan mag je het loon lager vaststellen dan het gebruikelijk loon.

In de volgende situaties mag je het loon niet lager vaststellen:

  • De onderneming lijdt incidenteel verlies.
  • De onderneming kan de rekeningen nog steeds betalen.
  • De onderneming kan de rekeningen niet betalen als gevolg van een oplopende rekening-courantschuld, uitgekeerd dividend of andere onttrekkingen.

Standpuntwijziging

Het standpunt dat het gebruikelijk loon nooit lager kan zijn dan het wettelijk minimumloon, heeft de Belastingdienst verlaten. Er kunnen zakelijke gronden zijn om uit te gaan van een lager gebruikelijk loon dan het wettelijk minimumloon, bijvoorbeeld bij een (structurele) verliessituatie waarbij de
continuïteit van de onderneming in gevaar komt. Dit geldt ook bij gevaar voor de continuïteit van start-ups en startende ondernemingen. Je kunt bij twijfel hierover contact opnemen met het belastingkantoor.

Bron: Handboek Loonheffingen, juli 2021

Categorie: Nieuws Tags: Belastingdienst, gebruikelijk loon, Handboek Loonheffingen

Tags: Belastingdienst, gebruikelijk loon, Handboek Loonheffingen

Gerelateerde artikelen

24 januari 2023

Zo laag mogelijk gebruikelijk loon voor dga toepassen

23 januari 2023

Gegevens uitbetaalde bedragen aan derden voor 1 februari aanleveren

19 januari 2023

Toelichting foutmeldingen werknemersgegevens aangifte LH 1e halfjaar 2023

16 januari 2023

Dga: aangifte loonheffingen doen voor begin aangiftetijdvak

Hoofdsponsor

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Partners

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Meest gelezen berichten

  • Loonbelastingtabellen 2023 beschikbaar – witte en groene tabellen
  • Iedere werknemer minimaal 85 euro netto meer per maand in 2023
  • Wat verandert er op jouw loonstrook in 2023?
  • Werknemer met modaal inkomen krijgt in 2023 netto 91 euro meer
  • Uitkeringen als WIA, WW, Ziektewet en AOW stijgen per 1 januari 2023

NIRPA

Opleidingen

30
jan
Excel-training voor Financiële Professionals
Markus Verbeek Praehep
02
feb
Grensoverschrijdend Werken (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
06
feb
HBO Associate degree Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
06
feb
Online Excel training voor de salarisadministrateur (basis)
MOCuitgevers
08
feb
HBO Bachelor Management Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
09
feb
Online cursus Update loonheffingen en hybride werken
MOCuitgevers
10
feb
IB-geen Winst en Loonbelasting
Markus Verbeek Praehep
14
feb
Inkomstenbelasting voor de Salarisadministrateur (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
16
feb
Online cursus Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
MOCuitgevers
17
feb
Loonbeslag, Beslagvrije Voet en Preferentie (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
20
feb
Manager Payroll Services & Benefits
Markus Verbeek Praehep
23
feb
Arbeidsrecht – Disfunctioneren (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
27
feb
Pensioenen (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
01
mrt
Post Bachelor Arbeidsrecht en Sociale Zekerheid
Markus Verbeek Praehep
03
mrt
Praktijkdiploma Loonadministratie (PDL®)
Markus Verbeek Praehep
06
mrt
Online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping)
MOCuitgevers
06
mrt
Tweedaagse online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping en specialisatie)
MOCuitgevers
07
mrt
Strategische Arbeidsvoorwaarden en Belonen
Markus Verbeek Praehep
09
mrt
Cursus Inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur
MOCuitgevers
10
mrt
Training DGA voor Salarisadministrateurs en Beloningsadviseurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Training HR voor Salarisadministrateurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Cursus Internationaal / grensoverschrijdend werken
MOCuitgevers
16
mrt
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (basis)
MOCuitgevers
16
mrt
Training Inkomstenbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
20
mrt
Training Loonbelasting voor Financials, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
21
mrt
Cursus Samenwerken financiële- en salarisadministratie
MOCuitgevers
22
mrt
Training Omzetbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
27
mrt
Online Excel training voor salarisadministrateurs (specialisatie)
MOCuitgevers
30
mrt
Online training Power Query voor HR en salarisadministrateurs
MOCuitgevers
18
apr
Cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
20
apr
Cursus DGA verlonen
MOCuitgevers
16
mei
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (verdieping)
MOCuitgevers
06
jun
Cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (introductie)
MOCuitgevers
06
jun
Online cursus Personeel en AVG/privacy
MOCuitgevers
15
jun
Online cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers

Vacatures

(Sr.) Loonadministrateur
Scab
Salarisadministrateur
Flynth
Traineeship Loonadministratie & Advies
Scab
Junior salarisadministrateur
Moore MTH
Salarisadministrateur (m/v/x) 16 tot 40 uur mogelijk. Remote, hybride of in Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Salarisadministrateur – UMC Utrecht
Strictly People
Salarisadministrateur Den Haag
Verbond van Verzekeraars
Payroll Specialist – B&S Dordrecht
Strictly People
Medior salarisadministrateur
Moore MTH
Teamleider Salarisadvies
HLB Witlox Van den Boomen
Senior Salarisspecialist
Infacto
Parttime/Fulltime Salarisadministrateur- Denekamp
De Kok
Assistent Salarisadministrateur Heerlen
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Senior Payroll Specialist
Randstad Groep Nederland
Salarisadministrateur 24-40 uur per week in Ridderkerk (€2.600-€ 3.800)
Lansigt accountants en belastingadviseurs
Vacature Salarisadministrateur Regio Rotterdam Rijnmond en Breda
a/s WORKS
Professional – Loonadministrateur
Van Oers
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Salarisadviseur (Harderwijk)
De Jong & Laan
Salarisadviseur (Hoogeveen)
de Jong & Laan
Senior salarisadviseur (Raalte)
De Jong & Laan
Salaris/HR adviseur
Bentecera
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Ervaren salarisadministrateur
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur / AFAS Payroll Barendrecht e.o.
Visser & Visser
Salarisadministrateur – ISS Utrecht
Strictly People
Payroll Professional
CROP
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers Accountancy & Advies
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Adviseur Digital HRM
HLB Witlox Van den Boomen
(senior) Loonadministrateur
Scab
Salarisadministrateur – Intergamma Leusden
Strictly People
Junior Functioneel Beheerder (AFAS) – Arnhem
Strictly People
HR adviseur (extern)
Scab
Salarisprofessional
HLB Witlox Van den Boomen
Consultant HRM (AFAS)
a/s WORKS
Specialist loonheffingen (Hoogeveen/Groningen)
De Jong & Laan
(senior) Loonadviseur
Scab
Vacature Salarisadministrateur
WEA Deltaland
(Ervaren) Salarisadministrateur parttime/fulltime
Payroll Totaal
Intern salarisadministrateur / payroll specialist
HLB Witlox Van den Boomen
Senior salarisadministrateur Bussum
Moore MTH
Salarisadministrateur
Ruigrok
Medior Salarisspecialist
Infacto
Salarisadministrateur
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Payroll consultant Zoetermeer
a/s Works
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Salarisadministrateur
Flynth
Traineeship HR Payroll Consultant | Randstad – Randstad
a/s Works
Professional salarisadministrateur
Bentecera
Assistent Salarisadministrateur Alkmaar
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Specialist arbeidsrecht
Fiscount
Senior Salarisadministrateur Eindhoven
KSS (onderdeel van Wij zijn Jong)
Traineeship HR-payroll consultant | Regio Apeldoorn
a/s WORKS
Payroll consulent (32-40 uur)
BROADSTREET

Vriend van Salaris Vanmorgen

abonneer nieuwsbrief FV

Salaris Vanmorgen (SV) is het platform voor salarisadministrateurs met nieuws en verdieping op het gebied van salarisadministratie.

Salaris Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Cedeo erkend

Categorie

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
logo FV