Het Handboek Loonheffingen 2021, uitgave maart 2021, is als pdf te downloaden op de site van de Belastingdienst.
-
hoofdstuk 5: Loontijdvakkensystematiek
-
hoofdstuk 6: Voortschrijdend cumulatief rekenen
Hoofdstuk 19 en 20 gaan over de internationale loonbelasting en premieheffing. De tekst is weer up-to-date.
Het nieuwe standpunt van de Belastingdienst: ‘gerichte vrijstelling internetabonnement ook mogelijk met eigen bijdrage‘, staat nog niet in deze eerste uitgave van het handboek.
Eigen bijdrage bij noodzakelijke voorziening – gerichte vrijstelling
De inhoud is als volgt:
Inhoud
Deel 1 Stappenplan 8
1 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is 9
1.1 Wat is een dienstbetrekking? 10
1.2 Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde 13
2 Stap 2 Gegevens werknemer administreren 14
2.1 Aanmelden als werkgever 14
2.2 Identiteit van uw werknemer vaststellen 16
2.3 Gegevens voor de loonheffingen krijgen 17
2.4 Eerstedagsmelding doen 19
2.5 Fusie of overname en dergelijke 19
2.6 Anoniementarief 20
3 Stap 3 Loonadministratie aanleggen 21
3.1 Informatie die u nodig hebt voor de loonadministratie 21
3.2 Algemene administratieve verplichtingen 22
3.3 Bijzondere administratieve verplichtingen 23
3.4 Inkomstenverhouding 25
3.5 Bewaarplaats, bewaartermijn en controle 31
3.6 Samenhangende groep inhoudingsplichtigen 32
4 Stap 4 Bepalen wat tot het loon hoort 33
4.1 Uniform loonbegrip voor de loonheffingen 34
4.2 Loon 34
4.3 Loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking 37
4.4 Loon in geld 38
4.5 Loon in natura 39
4.6 Vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen 40
4.7 Uitkeringen en verstrekkingen bij bijzondere gebeurtenissen 42
4.8 Aanspraken, en uitkeringen op grond van aanspraken 42
4.9 Negatief loon 43
4.10 Verzekeringsuitkeringen die belast zijn voor de loonheffingen 44
4.11 Aandelenopties 45
4.12 Geen loon of geen belast loon 46
4.13 Schema loon 49
4.14 Doorbetaaldloonregeling (afstaan van loon) 50
4.15 Cafetariaregeling 50
4.16 Vergoeden studiekosten kind van werknemer 52
5 Stap 5 Loontijdvakkensystematiek 54
5.1 Loontijdvakkensystematiek in de VCR-notitie 2020 54
6 Stap 6 Voortschrijdend cumulatief rekenen 61
6.1 De hoofdlijn van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) 61
6.2 Enkele uitgangspunten van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) 62
6.3 Beschrijving van voortschrijdend cumulatief rekenen in de VCR-notitie 2020 62
Belastingdienst | Handboek Loonheffingen 2021 – Uitgave maart 2021 Inhoud | 3
7 Stap 7 Premies werknemersverzekeringen berekenen 85
7.1 Werknemersverzekeringen en premies 85
7.2 Premie AWf 87
7.3 Ufo-premie 104
7.4 Basispremie Aof 104
7.5 Gedifferentieerde premie Whk 104
7.6 Premies werknemersverzekeringen berekenen 109
7.7 Eigenrisicodragerschap werknemersverzekeringen 112
8 Stap 8 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen 117
8.1 Nominale premie Zvw 117
8.2 Werkgeversheffing Zvw en bijdrage Zvw 117
9 Stap 9 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen 123
9.1 Grondslag voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen bepalen 124
9.2 Wanneer loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden 126
9.3 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen: rekenvoorschriften en tabellen 129
9.4 Van nettoloon naar brutoloon: bruteren 151
9.5 Eindheffing 152
9.6 Regels voor het bij elkaar optellen van lonen 152
10 Stap 10 Eindheffing werkkostenregeling berekenen 158
10.1 Hoe werkt de werkkostenregeling? 158
10.2 Hoe werkt de vrije ruimte? 163
11 Stap 11 Bedragen in de loonstaat boeken 164
11.1 Rubrieken loonstaat 164
11.2 Kolommen loonstaat 165
12 Stap 12 Loonstrook aan werknemers geven 170
13 Stap 13 Loonheffingen aangeven en betalen 171
13.1 Aangiftetijdvak 171
13.2 Aangifte doen 173
13.3 Controle van de aangifte na verzenden 178
13.4 Betalen 179
13.5 Boetes 181
13.6 Aansprakelijkheid 183
13.7 Aangifte pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen 185
14 Stap 14 Aangiften corrigeren 186
14.1 Welke gegevens moet u corrigeren en wanneer? 186
14.2 Manieren van corrigeren 187
14.3 Correcties over 2021 191
14.4 Correcties over 2016, 2017, 2018, 2019 en 2020 193
14.5 Belastingrente en boetes bij corrigeren 194
14.6 Schema correcties over 2021, 2020, 2019, 2018, 2017 en 2016 196
15 Stap 15 Jaaropgaaf aan werknemers geven 197
15.1 Aantal jaaropgaven 197
15.2 Jaaropgaaf vormvrij 197
15.3 Verplichte gegevens op de jaaropgaaf 2021 198
16 Stap 16 Informatieplicht 199
16.1 Boekenonderzoek 199
16.2 Bedrijfsbezoek 199
16.3 Waarneming ter plaatse 199
16.4 Meewerken aan controle 200
16.5 Informatieverzoeken 200
17 Stap 17 Einde van inhoudingsplicht of dienstbetrekking 201
17.1 U bent niet meer inhoudingsplichtig 201
17.2 Dienstbetrekking van een werknemer eindigt 202
Deel 2 Thema’s 204
18 Bijzondere arbeidsrelaties 205
18.1 Aandeelhouders (en eventuele partners) met een aanmerkelijk belang 205
18.2 Aannemers van werk en hun hulpen 209
18.3 Agenten en subagenten 210
18.4 Artiesten 210
18.5 Au pairs 210
18.6 Beroepssporters 211
18.7 Bestuurders 211
18.8 Commissarissen 212
18.9 Gelijkgestelden 212
18.10 Leerlingen en stagiairs 213
18.11 Meewerkende kinderen 214
18.12 Oproepkrachten 215
18.13 Personeel of dienstverlening aan huis 216
18.14 Pseudowerknemers (opting-in) 219
18.15 Sekswerkers die werken voor een exploitant 219
18.16 Studenten en scholieren 220
18.17 Thuiswerkers en hun hulpen 221
18.18 Topsporters met een A-status 222
18.19 Uitzendkrachten en payrollmedewerkers 223
18.20 Vrijwilligers 224
18.21 Werknemers die de AOW-leeftijd hebben bereikt 225
19 Werken over de grens: loonbelasting 227
19.1 Algemene uitleg over belastingheffing bij grensoverschrijdende arbeid 227
19.2 Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid 231
19.3 Bijzondere situaties 237
19.4 Extraterritoriale kosten en de 30%-regeling 238
19.5 Werkkostenregeling in buitenlandsituaties 245
19.6 Vrijstelling van aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor uw werknemers 249
20 Werken over de grens: sociale zekerheid 251
20.1 Algemene uitleg over sociale zekerheid bij grensoverschrijdende arbeid 251
20.2 Meest voorkomende gevallen van grensoverschrijdende arbeid 254
20.3 Bijzondere situaties 261
21 Aanspraken, vrijgestelde uitkeringen, ontslaguitkeringen en pensioenen 264
21.1 Aanspraken en uitkeringen op grond van aanspraken 264
21.2 Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen 271
21.3 Ontslaguitkeringen 273
21.4 Pensioen, prepensioen en vroegpensioen 275
22 Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen 280
22.1 Gerichte vrijstellingen 280
22.2 Nihilwaarderingen 290
22.3 Normbedragen 296
23 Vervoer en reiskosten 300
23.1 Reizen met een eigen auto, motor, (brom)fiets enzovoort 300
23.2 Reizen met openbaar vervoer 305
23.3 Reizen met een personenauto van de zaak 311
23.4 Reizen met een bestelauto van de zaak 331
23.5 Reizen met een ander vervoermiddel van de zaak 338
23.6 Reizen met een taxi, boot of vliegtuig 338
23.7 Fietsen 338
23.8 Carpoolregeling 340
23.9 Vervoer vanwege de werkgever 341
23.10 Parkeergelegenheid 341
23.11 Reiskosten voor periodiek gezinsbezoek 342
23.12 Tijdelijk ander vervoer door wegwerkzaamheden 343
24 Levensloopregeling 344
24.1 Sparen in de levensloopregeling 344
24.2 Bijdrage werkgever 345
24.3 Schriftelijk vastleggen 346
24.4 Opnemen uit levenslooptegoed 346
24.5 Overlijden van de werknemer 347
24.6 Levensloopverlofkorting 347
24.7 Levensloopregeling en pensioen 348
24.8 Deelname directeur-grootaandeelhouder aan levensloopregeling 348
24.9 Nog niet opgenomen levenslooptegoeden per 1 november 2021 348
25 Heffingskortingen 350
25.1 Loonheffingskorting 350
26 Eindheffingen 356
26.1 Eindheffing naheffingsaanslagen 356
26.2 Eindheffing publiekrechtelijke uitkeringen 357
26.3 Eindheffing tijdelijke knelpunten van ernstige aard 358
26.4 Eindheffing verstrekkingen aan anderen dan uw werknemers 358
26.5 Eindheffing goederen en diensten in de promotionele sfeer en voordelen uit spaarsystemen voor
anderen dan uw werknemers 359
26.6 Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto’s 359
26.7 Pseudo-eindheffing RVU-regeling 360
26.8 Pseudo-eindheffing voor excessieve vertrekvergoedingen 360
26.9 Eindheffing berekenen 361
27 Afdrachtverminderingen 363
27.1 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk 363
27.2 Afdrachtvermindering zeevaart 366
27.3 Baangerelateerde Investeringskorting (BIK) 368
28 Loonkostenvoordelen, lage‑inkomensvoordeel (LIV) en jeugd‑LIV 371
28.1 Loonkostenvoordelen 371
28.2 Lage-inkomensvoordeel (LIV) 379
28.3 Jeugd-LIV 382
28.4 Verloonde uren 384
29 Gemoedsbezwaarden 385
29.1 Werknemer heeft een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen 385
29.2 U hebt een ontheffing voor 1 of meer verzekeringen 386
29.3 Loonkostenvoordelen 387
29.4 Aangifte loonheffingen en jaaropgaaf 387
Tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2021 389
- Tabel 1 Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen 389
- Tabel 2a Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor werknemers jonger dan de AOW-leeftijd 390
- Tabel 2b Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen voor werknemers met AOW-leeftijd
en ouder 390 - Tabel 2c Afbouw van de arbeidskorting voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 391
- Tabel 2d Afbouw van de arbeidskorting voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 391
- Tabel 2e Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 391
- Tabel 2f Afbouw algemene heffingskorting voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder 391
- Tabel 3 Tabel voor artiesten en buitenlandse beroepssporters 391
- Tabel 4 Tabel voor aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden 391
- Tabel 5 Eindheffing voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd 392
- Tabel 6a Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1945 of eerder 394
- Tabel 6b Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1946 of later 396
- Tabel 6c Eindheffing tabeltarief inhouding bijdrage Zvw 398
- Tabel 7 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk 398
- Tabel 8 Minimumloon per 1 januari 2021 398
- Tabel 9 Premies werknemersverzekeringen 398
- Tabel 10 Sectorale premies voor de gedifferentieerde premie Whk 2021 398
- Tabel 11 Loontijdvakbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon 400
- Tabel 12 Overige bedragen voor 2021 400
- Tabel 13 Normbedragen 400
Deel 3 Bijlagen 401
Voorbeelden RVU-drempelvrijstelling 402
Beoordeling gezagsverhouding 406
- Relevante elementen bij beoordeling gezagsverhouding 406
- Juridisch kader 411
Adressenlijst 414
Afkortingenlijst 415
Verklarende woordenlijst 416
