Ook komt er een anticumulatiebepaling om cumulatie van pseudo-eindheffing fossiele personenauto’s en pseudo-eindheffing hoge vertrekvergoedingen te voorkomen.
Het pakket Belastingplan 2027 bestaat dit jaar uit vier wetsvoorstellen.
- Wetsvoorstel Belastingplan 2027. Dit wetsvoorstel zal het beleid bevatten met betrekking tot het lastenkader voor het komende jaar en fiscale maatregelen met (budgettaire) gevolgen die samenhangen het de begroting voor het jaar 2027.
- Wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2027. De maatregelen in dit wetsvoorstel hebben geen gevolgen voor het budgettaire beeld, maar zijn bijvoorbeeld bedoeld om fouten in wetgeving te herstellen en gerechtelijke uitspraken te codificeren
- Wetsvoorstel veilighavenregels Wet minimumbelasting 2024.
- Wetsvoorstel Wet fiscale stimulering startups en scale-ups
In het wetsvoorstel Wet fiscale stimulering startpups en scale-ups wordt de definitie van startende ondernemingen vervangen door die van startup en scale-up. Hierdoor vallen aandelen of winstbewijzen van dergelijke bedrijven onder de vermogenswinstbelastingsystematiek. Daarnaast wordt een fiscale maatregel
voorgesteld ten aanzien van medewerkersparticipatie bij startups en scale-ups. Dit zorgt ervoor dat wordt belast
uiterlijk bij vervreemding van aandelenopties en geldt een versmalling van de belastinggrondslag tot 65%.
Voorlopige inhoud wetsvoorstel Belastingplan 2027
De voor relevante salarisprofessionals voorlopige maatregelen in het Belastingplan 2027 op een rij:
Beperkt toepassen van de tabelcorrectiefactor. Zoals aangekondigd in het coalitieakkoord, wordt de tabelcorrectiefactor beperkt toegepast in de inkomstenbelasting in 2027 en 2028.
Bevriezen aftoppingsgrens pensioen. De komende zes jaar wordt de aftoppingsgrens voor aanvullende pensioenen bevroren. Deze maatregel is aangekondigd in het coalitieakkoord.
Verlenging korting brandstofaccijns op benzine. In het coalitieakkoord is opgenomen dat in 2027 een verlaagd accijnstarief zal gelden voor benzine. Hierdoor blijft het accijnstarief op benzine in deze periode lager dan het reguliere tarief zoals dat zonder verlenging per 1 januari 2027 zou gelden. De korting vervalt per 1 januari 2028, waarna het reguliere accijnstarief weer van toepassing is.
Verhogen onbelaste reiskostenvergoeding met €0,02 naar €0,25 per kilometer. Met deze maatregel wordt de gerichte vrijstelling voor reiskosten verhoogd van €0,23 naar €0,25 met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026. In navolging van deze verhoging wordt ook het forfait voor aftrekbare reiskosten voor IB-ondernemers en resultaatgenieters, evenals het forfait voor reiskosten bij specifieke zorgkosten bij ziekenbezoek, weekenduitgaven voor gehandicapten en het forfait voor de giftenaftrek voor de situatie waarin een vrijwilliger afziet van een reiskostenvergoeding verhoogd van €0,23 naar €0,25 per kilometer.
Afschaffen startersaftrek. De startersaftrek wordt per 1 januari 2027 verlaagd en per 1 januari 2028 volledig afgeschaft. De startersaftrek is een regeling in de inkomstenbelasting, waardoor een ondernemer die minder dan vijf jaar ondernemer is (starter) onder voorwaarden maximaal drie jaar recht heeft op een extra aftrekpost van maximaal €2.123.
Afschaffen vrijstelling sectoreigen producten WKR. Met de maatregel wordt voorgesteld de gerichte
vrijstelling voor branche-eigen producten af te schaffen. Werkgevers kunnen personeelskorting blijven geven. Deze korting kunnen zij ten laste van de vrije ruimte van de werkkostenregeling brengen, waarbij het niet langer nodig is om bij te houden hoeveel korting per werknemer is gegeven.
Tijdelijk verlagen motorrijtuigenbelasting tarief voor bestelauto’s van ondernemers met 50%. Het kabinet stelt voor om per 1 juli 2026 de tarieven in de motorrijtuigenbelasting voor bestelauto’s van ondernemers met 50% voor een half jaar te verlagen, tot en met 31 december 2026.
Tijdelijk verlagen motorrijtuigenbelasting tarief vrachtauto’s naar nihil. Het kabinet stelt voor om per 1 juli 2026 de tarieven in de motorrijtuigenbelasting voor vrachtauto’s voor een half jaar naar het nihil tarief te verlagen, tot en met 31 december 2026.
Voorlopige inhoud wetsvoorstel Overige Fiscale Maatregelen 2027
De voor relevante salarisprofessionals voorlopige maatregelen in Overige fiscale maatregelen 2027 op een rij:
Overgangsregeling versobering youngtimers: codificatie besluit vooruitlopend op wetgeving. Via een aangenomen amendement van CU en D66 op het wetsvoorstel Belastingplan 2026 is per 1 januari 2026 de jaargrens van de youngtimerregeling verschoven van 15 naar 16 jaar. Per 1 januari 2027 wordt de jaargrens verder verhoogd naar 25 jaar.
Tijdens de behandeling van het wetsvoorstel in de Eerste Kamer heeft het kabinet toegezegd om een overgangsregeling te introduceren voor de groep die vorig jaar de youngtimerregeling mochten gaan gebruiken en die dat, door het amendement, per 1 januari 2026 niet meer konden doen. Deze toezegging is opgenomen in een besluit vooruitlopend op wetgeving. Daarnaast wordt voorgesteld deze maatregel te codificeren via het wetsvoorstel OFM27.
Herstel omissie bij versoberen youngtimerregeling. Via een amendement van CU en D66 op het wetsvoorstel Belastingplan 2026 is per 1 januari 2026 de jaargrens van de youngtimerregeling verschoven van 15 naar 16 jaar. Per 1 januari 2027 wordt de jaargrens verder verhoogd naar 25 jaar. Het amendement bevat een omissie,
voorgesteld wordt om dit met terugwerkende kracht te herstellen.
Anticumulatiebepaling pseudo-eindheffing voor fossiele auto’s. Met betrekking tot de pseudo-eindheffing van
fossiele personenauto’s wordt voorgesteld een anticumulatiebepaling in de wet op te nemen ter voorkoming van cumulatie van enerzijds deze pseudo-eindheffing en anderzijds de pseudo-eindheffing hoge vertrekvergoedingen. Zonder zo’n anticumulatiebepaling kan in voorkomende gevallen sprake zijn van dubbele heffing bij dezelfde (rechts)persoon over dezelfde belastingrondslag.
Op de Nationale Salarisdag neemt Heleen Elbert alle fiscale maatregelen voor het komend jaar door. In deze sessie gaat Heleen specifiek in op de maatregelen uit het pakket Belastingplan 2027 voor werknemers en dga’s.
