De Regeling van de Staatssecretaris van Financiën van 15 december 2023 tot wijziging van onder meer enige uitvoeringsregelingen op het gebied van belastingen en toeslagen (Eindejaarsregeling 2023) is in de Staatscourant gepubliceerd.
In de Eindejaarsregeling 2023 is een aantal wijzigingen opgenomen van enkele regelingen op het terrein van de directe belastingen, de indirecte belastingen, de douane, het formele belastingrecht, het invorderingsrecht, de toeslagen en de BES-wetgeving. De wijzigingen vloeien onder andere voort uit het Belastingplan 2024 (BP 2024). Deze regeling wijzigt de volgende regelingen:
- de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 (URIB 2001);
- de Regeling forfaitaire winstvaststelling zeescheepvaart 2001 (Rfwz 2001);
- de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 (URLB 2011);
- de Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990 (RLPT 1990);
- de Regeling gegevensuitvraag loonaangifte;
- de Uitvoeringsbeschikking vennootschapsbelasting 1971 (Uitvoeringsbeschikking Vpb 1971);
- de Regeling laagbelastende staten en niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden;
- de Uitvoeringsbeschikking dividendbelasting 1965 (Uitvoeringsbeschikking DB 1965);
- de Uitvoeringsregeling bronbelasting 2021 (URBB 2021);
- de Uitvoeringsregeling schenk- en erfbelasting (URS&E);
- de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 (Uitvoeringsbeschikking OB 1968);
- de Uitvoeringsregeling belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 (UR BPM 1992);
- de Algemene douaneregeling (Adr);
- de Uitvoeringsregeling Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen (UR Awir)
- de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994 (UR AWR 1994);
- de Uitvoeringsregeling Belastingdienst 2003 (URBD 2003);
- de Regeling elektronisch berichtenverkeer Belastingdienst (Regeling EBV);
- de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 (URIW 1990);
- de Uitvoeringsregeling inleners-, keten-, en opdrachtgeversaansprakelijkheid 2004 (UR Ikoa 2004);
- de Regeling openbaarmaking vergrijpboeten;
- de Uitvoeringsregeling Belastingwet BES;
- de Uitvoeringsregeling Douane- en Accijnswet BES (UR DABES); en
- de Regeling verstrekkingen en vergoedingen BES.
Vastlegging huidige regels m.b.t. gebruik inkomstenverhoudingen
Aan de Regeling gegevensuitvraag loonaangifte wordt artikel 1a.3. Inkomstenverhouding toegevoegd.
Met deze bepaling wordt in de Regeling gegevensuitvraag loonaangifte ten aanzien van het aanleveren van gegevens per inkomstenverhouding (IKV) de al bestaande praktijk vastgelegd in regelgeving. Hiermee is dus geen inhoudelijke wijziging beoogd ten opzichte van het al langer gehanteerde beleid op dit punt, zoals tot nu toe verwoord in bijvoorbeeld het Handboek Loonheffingen en de Gegevensspecificatie aangifte loonheffingen van de Belastingdienst.
Voor zover specifieke situaties niet zijn vastgelegd in deze regeling, kan vertrouwen worden ontleend aan uitlatingen van de Belastingdienst die een voor de inhoudingsplichtige dan wel werkgever eenvoudigere werkwijze voorschrijven, bijvoorbeeld zoals verwoord in het Handboek Loonheffingen en de Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen van de Belastingdienst.
Artikel 1a.3. Inkomstenverhouding
Artikel 1a.3 Inkomstenverhouding luidt als volgt:
- Dit artikel verstaat onder:
a. uitkeringsgerechtigde: een uitkeringsgerechtigde als bedoeld in artikel 1, onderdeel l, van de Wet structuur uitvoeringsorganisatie werk en inkomen en degene met een uitkering als bedoeld in de Wet arbeid en zorg;
b. socialezekerheidsuitkering: een uitkering waarvoor een uitkeringsgerechtigde in aanmerking komt. - Onder de inkomstenverhouding, bedoeld in artikel 1a.1, vierde lid, onderdeel a, wordt verstaan: de rechtsbetrekking van degene waarvan op grond van artikel 1 van de Wet op de loonbelasting 1964 een directe belasting wordt geheven of van de uitkeringsgerechtigde, met de inhoudingsplichtige in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964 of de werkgever in de zin van de Wet financiering sociale verzekeringen op grond van welke rechtsbetrekking recht bestaat op loon, gage, uitkeringen of verstrekkingen die belast zijn op grond van de Wet op de loonbelasting 1964, behoren tot de maatstaf voor de premieheffing werknemersverzekeringen op grond van de Wet financiering sociale verzekeringen, behoren tot de maatstaf voor de premieheffing volksverzekeringen op grond van die wet of behoren tot het loon waarover de inhoudingsplichtige of een verzekeringsplichtige een inkomensafhankelijke bijdrage op grond van de Zorgverzekeringswet is verschuldigd.
- Een inkomstenverhouding begint bij de aanvang van de rechtsbetrekking uit hoofde waarvan recht op loon of gage ontstaat, dan wel bij de aanvang van de rechtsbetrekking ter zake waarvan een uitkeringsgerechtigde een socialezekerheidsuitkering ontvangt, waarover de inhoudingsplichtige of werkgever loonbelasting of premie volksverzekeringen inhoudt dan wel betaalt, premie werknemersverzekeringen betaalt of inkomensafhankelijke bijdrage op grond van de Zorgverzekeringswet betaalt dan wel inhoudt, en eindigt bij het einde van die rechtsbetrekking.
- In afwijking van het derde lid mogen twee rechtsbetrekkingen als één inkomstenverhouding worden aangemerkt indien sprake is van elkaar zonder onderbreking opvolgende arbeidsovereenkomsten met dezelfde inhoudingsplichtige of werkgever.
- In afwijking van het derde en vierde lid eindigt de bestaande inkomstenverhouding en begint een nieuwe inkomstenverhouding op het moment dat:
- a. de verzekeringssituatie van de werknemer voor de werknemersverzekeringen verandert;
- b. ten aanzien van de inhouding van loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen op het loon of de gage, bedoeld in het tweede lid, in de loop van het kalenderjaar de op grond van artikel 25 van de Wet op de loonbelasting 1964 toepasselijke tabel wijzigt van een witte tabel als bedoeld in artikel 2, onderdeel a, van de Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990, naar een groene tabel als bedoeld in artikel 2, onderdeel b, van de Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990, of omgekeerd;
- c. het volgnummer van het loonheffingennummer, op welk volgnummer de rechtsbetrekking in de loonaangifte wordt aangegeven, wijzigt;
- d. degene die de inkomensafhankelijke bijdrage op grond van de Zorgverzekeringswet verschuldigd is, wijzigt van inhoudingsplichtige naar verzekeringsplichtige, of omgekeerd.
- Indien een werknemer met een arbeidsovereenkomst als bedoeld in artikel 690 van Boek 7 van het Burgerlijk Wetboek gedurende een aaneengesloten periode van 26 weken geen arbeid meer verricht, wordt in afwijking van het derde lid de inkomstenverhouding beëindigd.
Beëindiging vrijstelling bestelauto ondernemer
Bij het Belastingplan 2023 (BP 2023) wordt in de Wet BPM 1992 met ingang van 1 januari 2025 de vrijstelling voor bestelauto’s die op naam worden gesteld van een ondernemer beëindigd. Verder wordt de grondslag voor bestelauto’s omgezet van cataloguswaarde naar CO2-uitstoot. De wijzigingen geven aanleiding voor enkele wijzigingen van de UR BPM 1992.
