De wijzigingen in het Kennisdocument Wtl betreffen het lage-inkomensvoordeel (LIV) en het jeugd-LIV.
Wat zijn de wijzigingen ten opzichte van vorige versie (10.0)?
- Bedragen en jaartallen met betrekking tot het Jeugd-LIV zijn geactualiseerd.
- Vraag 2.19 Wat verandert er in 2024 voor het LIV? en vraag 2.20 Wat zijn de bedragen en de voorwaarden van het LIV de komende jaren? zijn geactualiseerd.
Jeugd-LIV
Het jeugd-LIV is een tegemoetkoming in de loonkosten voor werkgevers die jongere werknemers (van 18 tot 21 jaar) in dienst nemen en houden.
Heeft de werkgever voor een werknemer recht op het jeugd-LIV, dan krijgt de werkgever van de Belastingdienst een bedrag per verloond uur. Het bedrag aan jeugd-LIV per uur verschilt per leeftijd. Hoeveel de tegemoetkoming precies is, hangt dus af van het aantal verloonde uren van de werknemer en van zijn leeftijd.
De leeftijd op 31 december van het jaar t-1 bepaalt het bedrag dat de werkgever per verloond uur krijgt. Voor een werknemer die op 31 december 2022 19 jaar is, krijgt de werkgever over het jaar 2023 € 0,08 per verloond uur. Voor een werknemer die op 1 januari 2023 jarig is en 19 jaar wordt (en op 31 december dus nog 18 jaar is), krijgt de werkgever over 2023 € 0,07 per verloond uur.
Let op: de eis van minimaal 1.248 verloonde uren geldt niet voor het jeugd-LIV.
Hoe hoog is het jeugd-LIV?
| Leeftijd op 31 december | Jeugd-LIV per werknemer per verloond uur | Maximale jeugd-LIV per werknemer per jaar |
| 18 jaar | € 0,07 | € 135,20 |
| 19 jaar | € 0,08 | € 166,40 |
| 20 jaar | € 0,30 | € 613,60 |
Uurloongrenzen
De berekening van de uurloongrenzen voor het jeugd-LIV zijn gebaseerd op de WML-bedragen per 1 januari en 1 juli. Voor de berekening van de uurloongrenzen van het LIV wordt uitgegaan van het WML per 1 januari. De berekeningen van het LIV en jeugd-LIV zijn dus niet gelijk. Bij de berekening van de uurbedragen wordt uitgegaan van 260 dagen.
De uurloongrenzen van het jeugd-LIV vanaf 1 juli 2023 zijn als volgt:
| Leeftijd bereikt op 31-12-2022 | ondergrens | bovengrens |
| 20 jaar | Van € 9,79 | T0t € 12,04 |
| 19 jaar | Van € 7,34 | Tot € 12,04 |
| 18 jaar | Van € 6,12 | Tot € 8,17 |
Afgeschaft per 2024
Het jeugd-LIV wordt afgeschaft per 1 januari 2024. Dit betekent dat een werkgever vanaf 2024 geen jeugd-LIV krijgt over de verloonde uren voor werknemers in de leeftijd van 18, 19 en 20 jaar die het minimumjeugdloon verdienen. In 2024 vindt nog wel de betaling plaats van het jeugd-LIV over de verloonde uren in 2023.
2.19 Wat verandert er in 2024 voor het LIV?
Per 1 januari 2024 wordt de bovengrens van het uurlooncriterium van het LIV verlaagd.
Tot en met 2023 is een van de voorwaarden van het LIV dat het gemiddeld uurloon over een kalenderjaar moet liggen tussen de 100% en 125% van het wettelijk minimumloon (WML). Deze bovengrens wordt per 1 januari 2024 verlaagd naar 104% WML.
De absolute bedragen van de uurloongrenzen per 1 januari 2024 zijn nog niet bekend, omdat deze afhankelijk zijn van het WML per die datum. Daarom worden de absolute bedragen van de uurloongrenzen via een ministeriële regeling gewijzigd in het najaar van 2023.
Bijzondere verhoging minimumloon per 2023
De verlaging van de bovengrens van het uurlooncriterium van het LIV heeft te maken met de bijzondere verhoging van het wettelijk minimumloon (WML) per 1 januari 2023. Als gevolg van deze bijzondere verhoging voldoen er in 2023 meer werknemers aan de voorwaarden van het LIV en wordt er dus meer LIV uitbetaald. Dit is een onbedoeld effect van deze verhoging. Daarom is in de Miljoenennota 2023 afgesproken om per 1 januari 2024 dit effect weer ongedaan te maken.
Bovengrens verlaagd
De bovengrens van het uurloon wordt daarom zodanig verlaagd dat weer ongeveer evenveel werknemers aan de voorwaarden van het LIV voldoen als vóór de bijzondere WML-verhoging.
Bij de invoering van het minimumuurloon per 1 januari 2024 wordt om eenzelfde reden de bovengrens van het uurlooncriterium verlaagd.
Deze twee verlagingen samen maken dat de bovengrens van het uurlooncriterium op 104% van het WML gaat bedragen per 1 januari 2024.
2.20 Wat zijn de bedragen en de voorwaarden van LIV de komende jaren?
In onderstaande tabel zijn de bedragen en de belangrijkste voorwaarden van het LIV weergegeven. In het coalitieakkoord van 2022 is opgenomen dat het LIV wordt afgeschaft per 1 januari 2025. Daar wordt in deze tabel ook vanuit gegaan. Wetgeving daarvoor is in voorbereiding.
| Jaar | Tegemoetkoming | Maximale tegemoetkoming per werknemer | Uurloongrenzen (als % WML) | Uurloongrenzen (bedragen) |
| 2022 | € 0,78 | € 1.520 | 100-125% | € 10,73 – € 13,43 |
| 2023 | € 0,49 | € 960 | 100-125% | € 12,04 – € 15,06 |
| 2024 | € 0,49 | € 960 | 100-104% | n.n.b. |
| 2025 | – | – | – | – |
Het LIV wordt uitbetaald in het jaar volgend op het jaar waarop het LIV betrekking heeft. Dus het LIV over 2022 wordt uitbetaald in 2023.
Kennisdocument Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) 27 juni 2023 – (versie 11, juni 2023)
