Geef je de werknemer dit jaar een studiekostenvergoeding over vorig jaar, dan is dit loon voor de werknemer. Je voldoet niet aan de voorwaarde dat de vergoeding is toegezegd vóór het einde van het kalenderjaar waarin de werknemer de kosten maakt.
Voorwaarden gerichte vrijstelling
Volgt de werknemer een studie of een opleiding om zich persoonlijk te ontwikkelen, zodat hij (meer) inkomen uit werk en woning kan verwerven? Dan zijn de vergoedingen en verstrekkingen hiervoor gericht vrijgesteld. Er zijn 3 voorwaarden voor vrijstelling:
- De studiekosten worden niet al door een ander vergoed.
- De studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst.
- Je hebt de vergoeding verstrekt of toegezegd vóór het einde van het kalenderjaar waarin de kosten
worden gemaakt.
Het gaat hier met name om lesgelden, kosten van studieboeken en andere leermiddelen en reiskosten voor lesbezoek.
Vergoedingen en verstrekkingen voor bepaalde studiekosten in verband met het vervullen van de huidige dienstbetrekking zijn ook gericht vrijgesteld.
Gebruikelijkheidstoets
Als voldaan wordt aan de gebruikelijkheidstoets, mag je dit aanwijzen als eindheffingsloon en ten laste brengen van de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Bij overschrijding van de vrije ruimte betaalt de werkgever 80% eindheffing.
Om vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen als eindheffingsloon te kunnen aanwijzen mogen die vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is.
In Handboek Loonheffingen 2023 lees je in paragraaf 22.1.4 meer over de vergoeding van studiekosten. In paragraaf 4.2 lees je meer over de gebruikelijkheidstoets.
Bron: Forum Salaris
