Welke voorwaarden gelden precies voor het doen van aangifte loonheffingen voor bv’s met een of meer dga’s voor aangiftetijdvakken die nog niet zijn gestart. Waar moet je rekening mee houden?
Twee voorwaarden
Bv’s die voldoen aan onderstaande twee voorwaarden mogen aangifte doen voor het begin van het aangiftetijdvak:
- In het bedrijf werken alleen dga’s, eventueel met meewerkende echtgenoten en kinderen. Er is geen ander personeel.
- De dga’s en meewerkende echtgenoten en kinderen zijn niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
Pensioen en stamrecht-bv’s
De regeling geldt ook voor pensioen- en stamrecht-bv’s die – naast de uitbetaling van het loon van de dga – alleen uitkeringen doen waarover zij geen premies werknemersverzekeringen hoeven te betalen.
Minder rubrieken invullen
Voor een niet verzekerde dga gelden een paar afwijkende regels voor het invullen van de aangifte. De inkomstenverhouding moet dan Code soort inkomstenverhouding/inkomenscode 17 hebben. In dat geval mag je de volgende rubrieken invullen met 0 in plaats van het werkelijke bedrag:
- Verstrekte aanvulling op uitkering werknemersverzekering
- Opgebouwd recht op vakantiebijslag
- Vakantiebijslag
- Opbouw arbeidsvoorwaardenbedrag
- Opname arbeidsvoorwaardenbedrag
Deze rubriek hoef je niet in te vullen:
Code incidentele inkomstenvermindering.
Voor het eerst aangifte doen
Als je gebruikmaakt van de online aangiftevoorziening via ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’, kun je voor het eerst aangifte doen op of rond 23 januari. Op dat moment wordt namelijk de aangifte voor jou ‘klaargezet’.
De Belastingdienst zet de aangifte klaar uiterlijk 8 dagen vóór het verstrijken van het aangiftetijdvak. Onder ‘bijzonderheden’ in het programma kun je aangeven dat je ook aangifte wil doen voor andere aangiftetijdvakken.
Maak je gebruik van salarissoftware, dan kun je voor het eerst aangifte doen vanaf 1 januari.
Verwerking door de Belastingdienst
Een aangifte die je vóór het begin van het aangiftetijdvak verzendt, keurt de Belastingdienst normaal af. Maar niet voor bv’s die voldoen aan de twee voornoemde voorwaarden. Die mogen wel een vroegtijdige aangifte doen.
Check op technische verwerkbaarheid
Verzend je zo’n vroegtijdige aangifte, dan controleert de Belastingdienst deze alleen op technische verwerkbaarheid. De Belastingdienst plaatst de aangifte vervolgens in een ‘wachtbestand’ en verwerkt deze aangifte pas verder na het begin van het aangiftetijdvak.
Niet corrigeren met correctiebericht
Is de vroegtijdige aangifte onjuist en is de aangiftetermijn van het tijdvak nog niet voorbij? Dan kun je de aangifte niet corrigeren met een correctiebericht. Je moet dan de volledige aangifte opnieuw verzenden, maar dan met de juiste gegevens. Deze nieuwe aangifte komt in de plaats van de eerdere aangifte.
Nieuwe aanmaakdatum
Verzend je een nieuwe aangifte, let er dan op dat je een nieuwe aanmaakdatum in de aangifte vermeldt. Meestal doet de software dit automatisch. De Belastingdienst verwerkt alleen de aangifte met de meest recente aanmaakdatum.
Loonheffingen betalen
Doe je vooraf aangifte voor een bv over tijdvakken die nog niet zijn begonnen? Dan kan de bv die nog niet meteen betalen. De bv kan de bijbehorende betalingen wel van tevoren bij zijn bank klaarzetten. In de ‘Aangiftebrief loonheffingen’ staan de betalingskenmerken voor elk aangiftetijdvak.
1e aangiftetijdvak: 1 februari
Betalen kan vanaf de 1e dag van het aangiftetijdvak, behalve voor het 1e aangiftetijdvak van het jaar. Die kan een bv pas vanaf 1 februari betalen. Betalingen die hij eerder doet, kan de Belastingdienst niet verwerken.
https://www.salarisvanmorgen.nl/2022/12/22/dga-betaal-aangifte-loonheffingen-niet-te-vroeg/
Meer informatie:
Handboek Loonheffingen
Paragraaf 13.2.2 Wanneer aangifte doen?
Paragraaf 13.4.2 Wanneer betalen?
Paragraaf 14.2 Manieren van corrigeren
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen
Zoekhulp betalingskenmerk op belastingdienst.nl
Bron: Forum Salaris
