• Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Salaris Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
Aanmelden nieuwsbriefGratis deelnemen met het STAP-budgett
  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
Home » Fiscale regeling aandelenoptierechten gewijzigd per 2023: hoe zit het?

Fiscale regeling aandelenoptierechten gewijzigd per 2023: hoe zit het?

Nieuws

De fiscale regeling voor aandelenoptierechten is aangepast om het verstrekken van aandelenoptierechten als loon aantrekkelijker te maken. Hoe zit het precies?

12 januari 2023 door Salaris Vanmorgen

De werknemer betaalde voorheen belasting over de aandelenopties op het moment dat de optierechten werden omgezet in aandelen. Het heffingsmoment is sinds 1 januari 2023 verschoven naar het moment dat de aandelen verhandelbaar worden. Er is wel een keuzeregeling: de werknemer kan er nog altijd voor kiezen om bij uitoefening van de opties al belasting te betalen, ook als de aandelen dan nog niet verhandelbaar zijn.

Hoofdregel sinds 2023

Je bepaalt het loon voor een aandelenoptieregeling vanaf 2023 op het volgende moment:

het moment waarop de aandelen verhandelbaar zijn of worden

Met ‘verhandelbaar zijn of worden’ wordt het eerste moment bedoeld waarop de werknemer de mogelijkheid heeft de aandelen te vervreemden. Op dat moment hoeft dus geen sprake te zijn van daadwerkelijke vervreemding. Voor het bepalen van het loon ga je uit van de waarde in het economisch verkeer van de aandelen op dat 1e moment. De verschuldigde loonheffingen draag je op aangifte af over dat tijdvak.

Let op: als de werknemer al voordeel geniet uit de verkregen aandelen nog voordat ze verhandelbaar zijn geworden, zoals dividend, is dat voordeel voor hem loon op het moment dat hij dat voordeel geniet.

het moment waarop de werknemer de optierechten vervreemdt

Als loon geldt het voordeel dat de werknemer met de vervreemding van dat recht geniet. Hierop breng je in mindering wat je de werknemer daarvoor eerder in rekening hebt gebracht, zoals een uitoefenprijs of optieprijs. Het saldo mag niet lager dan € 0 zijn. Je betrekt het saldo op het moment van vervreemding in de heffing. De verschuldigde loonheffingen draag je op aangifte af over dat tijdvak.

Uitzondering op hoofdregel

Uitzondering op verhandelbaar zijn van de aandelen: fictief genietingsmoment na 5 jaar.

Een uitzondering op de hoofdregel geldt om langdurig uitstel van heffing te voorkomen.

Als de werknemer de verkregen aandelen niet mag vervreemden als gevolg van een contractuele bepaling waardoor de aandelen nog niet verhandelbaar zijn, geldt als genietingsmoment een van de volgende momenten:

  • bij een beursgenoteerde vennootschap: maximaal vijf jaar na uitoefening van het aandelenoptierecht; of
  • bij een niet-beursgenoteerde vennootschap: maximaal vijf jaar na een toekomstige beursgang van die vennootschap.

Op dat moment bepaal je het voordeel tegen de waarde in het economisch verkeer van de aandelen. De verschuldigde loonheffingen draag je op aangifte af over dat tijdvak.

Let op: deze termijn van 5 jaar geldt niet zolang de aandelen ingevolge een wettelijke bepaling niet verhandelbaar zijn. In dat geval is de termijn gelijk aan de duur van de wettelijke bepaling.

Schending bepaling

Als de werknemer in strijd met de contractuele of wettelijke bepaling zijn aandelen vervreemdt, geldt als loon het voordeel dat de werknemer geniet met de vervreemding van de aandelen. Hierop komt in mindering het bedrag dat de werknemer voor de schending van de bepaling in rekening is gebracht. Het saldo mag niet lager dan € 0 zijn.

Afwijken van hoofdregel

De werknemer heeft een keuzerecht om af te wijken van de hoofdregel. Als op het moment van het uitoefenen van de aandelenoptierechten de daaruit te verkrijgen aandelen nog niet verhandelbaar zijn, kan hij ervoor kiezen om het heffingsmoment toch te laten vallen op het moment van uitoefenen van die optierechten. Je bepaalt het loon dan tegen de waarde in het economisch verkeer van de aandelen op het moment van uitoefenen van de optierechten.

Schriftelijke keuze

De werknemer moet zijn keuze schriftelijk aan jou kenbaar maken. Hij moet dit uiterlijk doen op het moment van uitoefening van de aandelenoptierechten. Je moet deze schriftelijke keuze bewaren bij de loonadministratie.

Hierna volgen vier voorbeelden ten aanzien van het uitoefenen van aandelenoptierechten en de gevolgen voor de loonheffingen.

Voorbeeld 1 – aandelen nog niet verhandelbaar 

De werknemer oefent op 1 februari 2023 zijn aandelenoptierechten uit. Op dat moment zijn de aandelen nog niet verhandelbaar. De werknemer kiest ervoor om het voordeel op dat moment in de heffing te laten betrekken.

Het voordeel naar de waarde in het economische verkeer van de aandelen op dat moment is € 25.000 (na aftrek van wat je de werknemer daarvoor eerder in rekening hebt gebracht). Op dat moment betrek je het voordeel van € 25.000 in de loonheffingen. Je berekent de loonheffingen over dat voordeel en geeft het loon en de loonheffingen aan in de aangifte over februari 2023.

Het voordeel dat de werknemer geniet ten tijde van de eventuele vervreemding van de uit de aandelenoptieregeling verkregen aandelen blijft dan buiten de loonheffingen.

Voorbeeld 2 – aandelen verhandelbaar

De werknemer oefent op 1 februari 2023 zijn aandelenoptierechten uit. Op dat moment zijn de aandelen nog niet verhandelbaar. Op dat moment is de theoretische waarde in het economische
verkeer € 25.000. Maar omdat de werknemer niet kiest voor heffen op dat moment is die waarde niet relevant.

Op 10 augustus 2024 zijn de aandelen verhandelbaar. Het voordeel naar de waarde in het economische verkeer van de aandelen op dat moment is € 30.000 (na aftrek van wat je de werknemer daarvoor eerder in rekening hebt gebracht). Op dat moment betrek je het voordeel van € 30.000 in de loonheffingen.

Je berekent de loonheffingen over dat voordeel en geeft het loon en de loonheffingen aan in de aangifte over augustus 2024. De werknemer hoeft op dat moment zijn uit de aandelenoptieregeling verkregen aandelen niet te vervreemden.

Het voordeel dat de werknemer eventueel later geniet als hij deze aandelen vervreemdt blijft dan buiten de loonheffingen.

Voorbeeld 3 – beursgenoteerde vennootschap

De werknemer oefent op 1 februari 2023 zijn aandelenoptierechten uit van aandelen van een beursgenoteerde vennootschap. Op dat moment zijn de aandelen als gevolg van een contractuele
bepaling nog niet verhandelbaar. Op dat moment is de theoretische waarde in het economische verkeer € 25.000. Maar omdat de werknemer niet kiest voor heffen op dat moment is dat voordeel
niet relevant.

Fictief voordeel

Op 1 februari 2028 is de 5-jaarstermijn verstreken, maar de aandelen zijn dan nog niet verhandelbaar. Op dat moment bereken je een fictief voordeel naar de waarde in het economische verkeer van de aandelen op dat moment, stel € 35.000 (na aftrek van wat je de werknemer daarvoor eerder in rekening hebt gebracht).

Dit voordeel van € 35.000 betrek je in de aangifte loonheffingen waarin dat moment  valt. Je berekent de loonheffingen over dat voordeel en geeft het loon en de loonheffingen aan in de
aangifte over februari 2028.

Voorbeeld 4 – niet-beursgenoteerde vennootschap

De werknemer oefent op 1 februari 2023 zijn aandelenoptierechten uit van aandelen van een niet-beursgenoteerde vennootschap. Op dat moment zijn de aandelen op grond van een contractuele
bepaling gedurende 10 jaar nog niet verhandelbaar. Op dat moment is het theoretische voordeel € 25.000. Maar omdat de werknemer niet kiest voor heffen op dat moment is dat voordeel niet
relevant. Zolang de aandelen van de niet-beursgenoteerde vennootschap niet verhandelbaar zijn, is er geen heffingsmoment.

Fictief voordeel

Op 17 maart 2024 gaat de vennootschap naar de beurs. Op 17 maart 2029 is de termijn van 5 jaar na beursgang verstreken. Ook nu de aandelen op grond van een contractuele bepaling dan nog niet verhandelbaar zijn, is er op dat moment wel een heffingsmoment. Je berekent een fictief voordeel naar de waarde in het economische verkeer van de aandelen op dat moment, stel € 45.000.

Op dat moment betrek je het voordeel van € 45.000 in de loonheffingen. Je berekent de loonheffingen over dat voordeel en geeft het loon en de loonheffingen aan in de aangifte over maart 2029.

In internationale situaties kan de belastbaarheid van aandelenopties complexer liggen. Je kunt de situatie vooraf aan de Belastingdienst voorleggen.

Bron: Nieuwsbrief Loonheffingen 2023

 

Categorie: Nieuws Tags: aandelenopties, aangifte loonheffingen

Tags: aandelenopties, aangifte loonheffingen

Gerelateerde artikelen

19 januari 2023

Toelichting foutmeldingen werknemersgegevens aangifte LH 1e halfjaar 2023

18 januari 2023

Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2023 beschikbaar

16 januari 2023

Dga: aangifte loonheffingen doen voor begin aangiftetijdvak

16 januari 2023

Los correctiebericht pas versturen vanaf 1 februari

Hoofdsponsor

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Partners

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Meest gelezen berichten

  • Iedere werknemer minimaal 85 euro netto meer per maand in 2023
  • Loonbelastingtabellen 2023 beschikbaar – witte en groene tabellen
  • Wat verandert er op jouw loonstrook in 2023?
  • Uitkeringen als WIA, WW, Ziektewet en AOW stijgen per 1 januari 2023
  • Werknemer met modaal inkomen krijgt in 2023 netto 91 euro meer

NIRPA

Opleidingen

27
jan
Compensation & Benefits Consultant (CBC®)
Markus Verbeek Praehep
30
jan
Excel-training voor Financiële Professionals
Markus Verbeek Praehep
02
feb
Grensoverschrijdend Werken (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
06
feb
HBO Associate degree Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
06
feb
Online Excel training voor de salarisadministrateur (basis)
MOCuitgevers
08
feb
HBO Bachelor Management Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
09
feb
Online cursus Update loonheffingen en hybride werken
MOCuitgevers
10
feb
IB-geen Winst en Loonbelasting
Markus Verbeek Praehep
14
feb
Inkomstenbelasting voor de Salarisadministrateur (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
16
feb
Online cursus Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
MOCuitgevers
17
feb
Loonbeslag, Beslagvrije Voet en Preferentie (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
20
feb
Manager Payroll Services & Benefits
Markus Verbeek Praehep
23
feb
Arbeidsrecht – Disfunctioneren (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
27
feb
Pensioenen (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
01
mrt
Post Bachelor Arbeidsrecht en Sociale Zekerheid
Markus Verbeek Praehep
03
mrt
Praktijkdiploma Loonadministratie (PDL®)
Markus Verbeek Praehep
06
mrt
Online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping)
MOCuitgevers
06
mrt
Tweedaagse online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping en specialisatie)
MOCuitgevers
07
mrt
Strategische Arbeidsvoorwaarden en Belonen
Markus Verbeek Praehep
09
mrt
Cursus Inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur
MOCuitgevers
10
mrt
Training DGA voor Salarisadministrateurs en Beloningsadviseurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Training HR voor Salarisadministrateurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Cursus Internationaal / grensoverschrijdend werken
MOCuitgevers
16
mrt
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (basis)
MOCuitgevers
16
mrt
Training Inkomstenbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
20
mrt
Training Loonbelasting voor Financials, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
21
mrt
Cursus Samenwerken financiële- en salarisadministratie
MOCuitgevers
22
mrt
Training Omzetbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
27
mrt
Online Excel training voor salarisadministrateurs (specialisatie)
MOCuitgevers
30
mrt
Online training Power Query voor HR en salarisadministrateurs
MOCuitgevers
18
apr
Cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
20
apr
Cursus DGA verlonen
MOCuitgevers
16
mei
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (verdieping)
MOCuitgevers
06
jun
Cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (introductie)
MOCuitgevers
06
jun
Online cursus Personeel en AVG/privacy
MOCuitgevers
15
jun
Online cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers

Vacatures

Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Medior Salarisspecialist
Infacto
Salarisadministrateur
Flynth
Specialist loonheffingen (Hoogeveen/Groningen)
De Jong & Laan
Junior salarisadministrateur
Moore MTH
Salarisadministrateur
Ruigrok
Traineeship HR-payroll consultant | Regio Apeldoorn
a/s WORKS
Salarisadministrateur
Flynth
Salarisprofessional
HLB Witlox Van den Boomen
Teamleider Salarisadvies
HLB Witlox Van den Boomen
Traineeship HR Payroll Consultant | Randstad – Randstad
a/s Works
Parttime/Fulltime Salarisadministrateur- Denekamp
De Kok
Senior Payroll Specialist
Randstad Groep Nederland
(senior) Loonadministrateur
Scab
Consultant HRM (AFAS)
a/s WORKS
Adviseur Digital HRM
HLB Witlox Van den Boomen
(Ervaren) Salarisadministrateur parttime/fulltime
Payroll Totaal
Assistent Salarisadministrateur Heerlen
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Salarisadministrateur – Intergamma Leusden
Strictly People
Senior Salarisadministrateur Eindhoven
KSS (onderdeel van Wij zijn Jong)
Payroll Professional
CROP
Senior salarisadministrateur Bussum
Moore MTH
(Sr.) Loonadministrateur
Scab
Assistent Salarisadministrateur Alkmaar
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Payroll consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
(senior) Loonadviseur
Scab
Payroll consultant Zoetermeer
a/s Works
Payroll Specialist – B&S Dordrecht
Strictly People
Salarisadviseur (Hoogeveen)
de Jong & Laan
Salaris/HR adviseur
Bentecera
Salarisadministrateur
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Vacature Salarisadministrateur
WEA Deltaland
Salarisadministrateur 24-40 uur per week in Ridderkerk (€2.600-€ 3.800)
Lansigt accountants en belastingadviseurs
Senior Salarisspecialist
Infacto
Medior salarisadministrateur
Moore MTH
Intern salarisadministrateur / payroll specialist
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur Den Haag
Verbond van Verzekeraars
Specialist arbeidsrecht
Fiscount
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Senior salarisadviseur (Raalte)
De Jong & Laan
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers Accountancy & Advies
Ervaren salarisadministrateur
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur / AFAS Payroll Barendrecht e.o.
Visser & Visser
Professional – Loonadministrateur
Van Oers
Professional salarisadministrateur
Bentecera
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Salarisadministrateur – ISS Utrecht
Strictly People
Traineeship Loonadministratie & Advies
Scab
Vacature Salarisadministrateur Regio Rotterdam Rijnmond en Breda
a/s WORKS
HR adviseur (extern)
Scab
Salarisadviseur (Harderwijk)
De Jong & Laan
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Salarisadministrateur (m/v/x) 16 tot 40 uur mogelijk. Remote, hybride of in Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Salarisadministrateur – UMC Utrecht
Strictly People
Junior Functioneel Beheerder (AFAS) – Arnhem
Strictly People

Vriend van Salaris Vanmorgen

abonneer nieuwsbrief FV

Salaris Vanmorgen (SV) is het platform voor salarisadministrateurs met nieuws en verdieping op het gebied van salarisadministratie.

Salaris Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Cedeo erkend

Categorie

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
logo FV