Vaak vraagt een werkgever: ‘Wat mag ik aan een werknemer geven?’. Het antwoord is dat een werkgever in principe alles mag geven of schenken aan een werknemer. Een bos bloemen bij de verjaardag, een etentje bij een jubileum, of een reis met familieleden bij het bereiken van een jubileum. De werkgever moet elk cadeau dat hij verstrekt aan een werknemer fiscaal beoordelen.
Is een geschenk altijd loon?
Fiscaal is de situatie duidelijk: het loon omvat alles wat een werknemer ontvangt van de werkgever. Denk hierbij aan het loon in geld maar ook de geschenken die de werknemer ontvangt. Over het loon is loonbelasting, premie werknemersverzekeringen, pensioenpremies en premie Zorgverzekeringswet verschuldigd.
Of toch niet?
Was het in de praktijk maar zo simpel. De wetgever kent verschillende uitzonderingen waardoor toch geen sprake is van loonbelasting. In dit kader is het volgende van belang bij zogenoemde ‘kleine geschenken’.
Klein geschenk
Een klein geschenk is geen loon, en is er dus geen sprake van loonbelasting, als aan drie voorwaarden wordt voldaan:
- Het is een persoonlijke attentie die ook anderen zouden geven bij de gelegenheid;
- Het geschenk is geen geld of waardebon;
- Het geschenk heeft een waarde van maximaal € 25 incl. btw.
Een persoonlijke attentie wordt gegeven met de werknemer als individu in gedachten. Het maakt niet uit of de werknemer recht heeft op de attentie. Denk hierbij aan een bos bloemen bij de verjaardag, een attentie bij de geboorte van een kind, een attentie bij een huwelijk of een bos bloemen bij ziekenhuisopname.
Is de waarde meer dan € 25 dan wordt de gehele waarde van de attentie aangemerkt als loon en is hierover belasting en premies verschuldigd.
Geen persoonlijke attentie
Een kerstpakket, bloemetje bij secretaressedag, een attentie bij een vijfjarig jubileum en een etentje als beloning voor goed presteren bijvoorbeeld worden niet aangemerkt als een persoonlijke attentie. Het volledige bedrag wordt dan als loon gezien waarover alle loonheffingen zijn verschuldigd.
Door Hardy Bruins, Senior Payroll Consultant bij Forvis Mazars
