De Kennisgroep loonheffing algemeen van de Belastingdienst heeft een standpunt ingenomen over de vraag of een aanspraak op een aanvulling op een WGA-uitkering belast loon vormt en of de werkgever de op de werknemer verhaalde premie voor de WGA-hiaatverzekering in mindering moet brengen op het bruto- of het nettoloon van de werknemer. Het standpunt KG:204:2022:46 is hiermee ingetrokken.
Hiaatverzekering voor WGA
De toepasselijke cao verplicht een werkgever om zijn werknemers een hiaatverzekering voor de Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (WGA) aan te bieden ter dekking van het financiële risico bij arbeidsongeschiktheid.
De hiaatverzekering voorziet onder voorwaarden in een recht van de werknemer op een aanvulling op een WGA-uitkering.
De werkgever verhaalt (een gedeelte van) de verschuldigde premie voor de WGA-hiaatverzekering op het loon van de werknemer.
Vragen en antwoorden
- Vormt de aanspraak op een aanvulling op een WGA-uitkering loon in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964)?
- Moet de werkgever de op de werknemer verhaalde premie voor de WGA-hiaatverzekering in minder brengen op het bruto- of het nettoloon?
- Nee, de aanspraak op een aanvulling op een WGA-uitkering behoort op grond van artikel 11, eerste lid, onderdeel f, Wet LB 1964 niet tot het loon.
- De werkgever moet de op de werknemer verhaalde premie voor de WGA-hiaatverzekering in mindering brengen op het brutoloon van de werknemer.
Verschil soorten WGA-verzekeringen
Het is van belang onderscheid te maken tussen de verschillende soorten WGA-verzekeringen.
- Een aanspraak op een WGA-uitkering behoort op grond van artikel 11, eerste lid, onderdeel e, Wet LB 1964 niet tot het loon voor de loonheffingen.
- Het loon waarover de loonheffingen worden berekend, wordt op grond van artikel 11c Wet LB 1964 niet verlaagd met het op de werknemer verhaalde deel van de premie. Dus het deel van de gedifferentieerde premie Whk dat op de werknemer wordt verhaald, heeft geen invloed op de omvang van het loon.
- De aanspraak op een aanvulling op een WGA-uitkering behoort op grond van artikel 11, eerste lid, onderdeel f, Wet LB 1964 ook niet tot het loon voor de loonheffingen.
- Als de verschuldigde premie voor de WGA-hiaatverzekering (deels) wordt verhaald op de werknemer, moet de verhaalde premie op het brutoloon op grond van artikel 11, eerste lid, onderdeel j, sub 2°, Wet LB 1964 in mindering worden gebracht. Dus de ingehouden premie verlaagt het loon waarover de loonheffingen worden berekend.
KG:204:2026:10 Aanvulling WGA-hiaatverzekering / 7 juli 2026
