Het kabinet stelt voor om de 30%-regeling per 1 januari 2027 op de volgende manier te wijzigen: een constant forfait van 27 procent en een verhoging van de salarisnormen.
Op verzoek van de Tweede en Eerste Kamer wordt de versobering van de 30%-regeling (30-20-10-regeling) uit het Belastingplan 2024 grotendeels teruggedraaid.
Constant forfait
Op basis van de resultaten uit de evaluatie van SEO (2024) wordt gekozen voor een constant forfait. Een constant forfait sluit beter aan bij de kostenontwikkeling en brengt lagere uitvoeringslasten met zich mee dan een forfait dat afbouwt met de verblijfsduur.
De maximale onbelaste vergoeding wordt per 1 januari 2027 gesteld op een constant forfait van 27%. Voor de jaren 2025 en 2026 geldt voor alle ingekomen werknemers een forfait van 30%.
Uit de evaluatie volgt verder dat de expatregeling doeltreffend en doelmatig is en dat een versobering van de 30%-regeling een negatieve invloed heeft op het vestigingsklimaat.
Voor ingekomen werknemers die vóór 2024 een ‘30%-vergoeding’ hebben ontvangen geldt volledig respecterend overgangsrecht.
Hogere salarisnormen
Naast een constant forfait gaat de expatregeling ook hogere salarisnormen bevatten.
De versobering van de 30%-regeling wordt teruggedraaid. Gezocht is naar een minder schadelijk alternatief voor de economie. De verhoging van de salarisnormen dient deels ter dekking van het voorgaande.
De salarisnorm wordt verhoogd van € 46.107 naar € 50.436 (prijzen 2024) en voor ingekomen werknemers jonger dan 30 jaar met een mastergraad van € 35.048 naar € 38.338 (prijzen 2024). De nieuwe norm is gebaseerd op de huidige salarisnorm in de kennismigrantenregeling ter verkrijging van een verblijfsvergunning.
De normen worden op verschillende wijzen vastgesteld, dus zullen na deze verhoging (weer) uit elkaar gaan lopen.
De salarisnormen worden jaarlijks geïndexeerd op basis van de tabelcorrectiefactor. Dit betekent dat de normen die per 2027 gaan gelden hoger zijn dan de genoemde bedragen.
Overgangsrecht
Voor ingekomen werknemers die de expatregeling al voor 2024 toepasten geldt overgangsrecht. Voor hen blijft het forfait 30% en blijven ook de oude (geïndexeerde) salarisnormen van toepassing.
In nota van wijziging
Het pakket Belastingplan bevat vrijwel alle maatregelen waarover in augustus is besloten. De maatregelen rondom de 30%-regeling konden niet tijdig voor indiening bij de Tweede Kamer worden afgerond. Daarom worden deze maatregelen opgenomen in een nota van wijziging op het wetsvoorstel Belastingplan 2025. Beoogd is om deze nota van wijziging in de week voorafgaand aan het eerste wetgevingsoverleg van het Belastingplan 2025 op maandag 21 oktober aan de Tweede Kamer te versturen.
