De arbovoorzieningen moeten direct samenhangen met de verplichtingen op grond van de Arbeidsomstandighedenwet. De toelichting op de voorbeelden van arbovoorzieningen zijn verbeterd opgeschreven in het Handboek Loonheffingen.
In paragraaf 22.1.10 van het Handboek Loonheffingen is verduidelijkt dat de gerichte vrijstelling geldt als de hulpmiddelen op de werkplek worden gebruikt of verbruikt ook als die buiten de werkplek worden gebruikt of verbruikt, voor zover het zakelijk gebruik meer dan 90% is.
Arbovoorzieningen
Verplichte arbovoorzieningen zijn gericht vrijgesteld. Hierbij maakt het niet uit of je deze vergoedt, verstrekt of ter beschikking stelt. In al deze situaties geldt een gerichte vrijstelling die niet ten koste gaat van de vrije ruimte.
Voorwaarden
De arbovoorzieningen moeten aan de volgende voorwaarden voldoen:
- De voorzieningen hangen direct samen met de verplichting op grond van de Arbeidsomstandighedenwet. Het gaat dan om voorzieningen die zorgen voor de veiligheid en gezondheid van de werknemer.
- De werknemer gebruikt of verbruikt de voorzieningen (geheel of gedeeltelijk) op de werkplek, in de werkruimte thuis of op een plaats waar de werkgever uitvoering geeft aan de Arbeidsomstandighedenwet.
- De werkgever brengt geen kosten ten laste van de werknemer. De werknemer mag geen eigen bijdrage betalen voor de voorzieningen. Ook het uitruilen van een belast loonbestanddeel tegen een onbelaste voorziening is in dit verband een eigen bijdrage, bijvoorbeeld bij cafetariaregelingen.
Voorbeelden
Het gaat bijvoorbeeld om:
- een veiligheidsbril met geslepen glazen voor een laborant of lasser;
- een zonnebril voor een chauffeur of piloot;
- een ergonomisch verantwoorde bureaustoel;
- een voetenbankje bij beeldschermwerk;
- een beeldschermbril;
- speciale isolerende of beschermende kleding;
- een verplichte medische keuring;
- een corona(zelf)test ten behoeve van de uitoefening van de werkzaamheden op de arbeidsplaats;
- een aanstellingskeuring;
- een EHBO-cursus. Dit geldt ook voor herhalingscursussen en bijscholing in verband met het EHBO-diploma. Krijgt de werknemer met een EHBO-diploma hiervoor een toeslag, dan is deze toeslag wel belast.
Upgrade arbovoorziening
Als de werkgever de werknemer een luxere, even veilige, uitvoering van dezelfde voorziening of upgrade van een verplichte arbovoorziening geeft (een duurder montuur bij een computerbril of een duurdere stof op een bureaustoel), geldt de gerichte vrijstelling niet voor de extra kosten die hiermee gepaard gaan.
De extra verstrekking is dan loon. Je kunt dat aanmerken als loon van de werknemer, of aanwijzen als eindheffingsloon dat in de vrije ruimte kan vallen (met inachtneming van de gebruikelijkheidstoets).
Als je voor deze extra kosten een eigen bijdrage van de werknemer vraagt, komt de eigen bijdrage in mindering op het loon van de werknemer dan wel op het eindheffingsloon.
Stoelmassage/cursus stoppen met roken
Tot 1 januari 2024 werd goedgekeurd dat de cursus stoppen met roken en stoelmassage altijd generiek onder de gerichte arbovrijstelling viel. Dit is sinds 1 januari 2022 niet meer zo.
Als stoelmassage op de werkplek wordt aangeboden, geldt hiervoor mogelijk een nihilwaardering. Daarnaast kunnen deze voorzieningen in individuele situaties mogelijk wel onder de gerichte arbovrijstelling vallen.
Arbovoorzieningen in werkruimte thuis
Het vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen van arbovoorzieningen in de werkruimte thuis is gericht vrijgesteld in geval van thuiswerk als:
- die voorzieningen direct samenhangen met de verplichtingen op grond van de Arbeidsomstandighedenwet;
- de werknemer die voorzieningen (gedeeltelijk) gebruikt of verbruikt in de werkruimte;
- de werknemer geen eigen bijdrage voor die voorzieningen betaalt.
Hulpmiddelen
Hulpmiddelen die de werknemer op de werkplek gebruikt of verbruikt, maar ook buiten de werkplek kan gebruiken of verbruiken, zijn gericht vrijgesteld als er sprake is van 90% of meer zakelijk gebruik. Dit geldt dus ook als er volgens het redelijke oordeel geen sprake is van een noodzakelijke computer en dergelijke apparatuur, een mobiel communicatiemiddel en gereedschappen en toebehoren.
Bron: Handboek Loonheffingen 2024
