Het Besluit correctie 30%-regeling bevat regels voor toepassing van de 30%-regeling in de aangifte loonheffingen over verstreken loontijdvakken.
Met ingang van 1 januari 2024 is in het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 een regeling opgenomen voor de herziening of intrekking van een beschikking 30%-regeling. De staatssecretaris van Financiën acht het mede daarom van belang om meer duidelijkheid te scheppen voor de praktijk hoe de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten volgens de 30%-regeling moet worden verwerkt in de aangifte loonheffingen als de beschikking 30%-regeling één of meer loontijdvakken bevat die al zijn verstreken.
Verstreken loontijdvakken
In de praktijk is niet altijd duidelijk of en hoe de 30%-regeling kan worden toegepast over loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken. Een aangifte loonheffingen kan alleen worden hersteld door het indienen van een correctiebericht als de aangifte onjuist of onvolledig is. Als na het verstrijken van de aangiftetermijn van een loontijdvak een beschikking wordt afgegeven die (mede) ziet op dat loontijdvak, is strikt genomen geen sprake van een onjuiste aangifte als in dat loontijdvak de 30%-regeling nog niet is toegepast. Op het moment van het doen van de aangifte loonheffingen over dit loontijdvak werd namelijk niet voldaan aan de voorwaarde dat de werknemer en de werkgever beschikken over een geldige beschikking.
Als de beschikking alsnog wordt afgegeven voor een loontijdvak waarvan de aangiftetermijn is verstreken, vindt de staatssecretaris het ongewenst als er geen herstel meer kan plaatsvinden over dit loontijdvak.
Toepassen 30%-regeling vooruitlopend op beschikking of bij herziening
In de volgende situaties en onder de gegeven voorwaarden kan de werkgever voor het toepassen van de 30%-regeling van het volgende uitgaan.
- Gedurende de aanvraagperiode voor een beschikking of een herziening van een beschikking mag vooruitlopend op deze beschikking de 30%-regeling in de aangifte loonheffingen worden toegepast in de periode waarvoor de aanvraag of het herzieningsverzoek wordt gedaan. Als de beschikking definitief niet wordt afgegeven voor de gevraagde periode moeten de aangiften loonheffingen die zijn gedaan over loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken, worden hersteld door middel van het indienen van correctieberichten.
- De werkgever kan er ook voor kiezen om de 30%-regeling vooruitlopend op de beslissing van de inspecteur niet toe te passen. In dat geval mogen de aangiften loonheffingen over loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken worden gecorrigeerd door middel van het indienen van correctieberichten voor de periode waarin volgens de beschikking recht bestaat op de 30%-regeling.
- Als een afgegeven beschikking wordt herzien door het afgeven van een nieuwe beschikking die (deels) ziet op loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken, mag de 30%-regeling over deze loontijdvakken alsnog worden toegepast door middel van het indienen van correctieberichten.
Voorwaarden
Bovenstaande uitgangspunten gelden alleen als uit de arbeidsrechtelijke afspraken blijkt dat de inhoudingsplichtige aan de werknemer een 30%-vergoeding heeft toegekend en aan alle overige voorwaarden voor toepassing van de 30%-regeling is voldaan.
Inkomensheffing
Voor de Wet inkomstenbelasting 2001 geldt in de basis als loon het loon overeenkomstig de wettelijke bepalingen van de loonbelasting. Het toepassen van dit besluit kan dus ook invloed hebben op de verschuldigde inkomensheffing. Hiernaast kan het toepassen van dit besluit ook invloed hebben op het recht op inkomensafhankelijke regelingen.
Dit besluit is per 1 januari 2024 in werking getreden.
