Met een fiets van de zaak bedoelen we een fiets die op de balans van de bv staat, oftewel een fiets die tot het zakelijke vermogen van een bedrijf wordt gerekend. Dit betekent in de praktijk dat je de kosten, lasten en afschrijvingen van de fiets van de winst van het bedrijf af mag trekken. Een eventuele boekwinst bij de verkoop van de fiets is belast, een eventueel boekverlies is aftrekbaar.
Als een werkgever een (elektrische) fiets aan de werknemer verstrekt, of als de werkgever de kosten van een fiets aan de werknemer vergoedt, is dus geen sprake van een fiets van de zaak.
Bijtelling
Voor de bijtelling van de fiets van de zaak maakt het niet uit of de werkgever de fiets heeft gekocht of door middel van financial lease (‘koop of afbetaling’) of operational lease (‘huur’) ter beschikking heeft gekregen.
De bijtelling is gesteld op 7%. Let op: dit is per kalenderjaar.
Heeft de werknemer slechts een deel van het jaar een fiets van de zaak, dan is de bijtelling dus maar een deel van het jaar van toepassing. Deze 7% bijtelling wordt berekend over de waarde van de fiets. De werkgever telt dit bedrag op bij het salaris. Hierover betaalt de werknemer dan elke maand belasting.
De werknemer mag de fiets van de zaak privé gebruiken.
Eigen bijdrage
Betaalt de werknemer een eigen bijdrage voor het privégebruik van de fiets van de zaak? Dan kan deze eigen bijdrage in mindering worden gebracht op de bijtelling.
De werknemer ziet dit terug op zijn of haar loonstrookje. Dit is echter alleen mogelijk als de werkgever en de werknemer dit vooraf schriftelijk overeenkomen.
Is dit niet vastgelegd? Dan is de eigen bijdrage aftrekbaar in de verhouding van het aantal privékilometers ten opzichte van het totaal aantal in het jaar gefietste kilometers.
Let op: de bijtelling kan op kalenderjaarbasis niet negatief worden!
In de praktijk wordt niet altijd aandacht besteed aan deze beperking. Wanneer aan een werknemer een fiets van de zaak ter beschikking wordt gesteld met een consumentenadviesprijs van stel € 5.000 inclusief btw, is de jaarlijkse bijtelling 7% van dit bedrag: € 350.
Vraagt de werkgever een eigen bijdrage van € 50 per maand aan de werknemer, dan kan hiervan slechts een deel worden ‘verzilverd’. Van de jaarlijkse € 600 kan slechts € 350 in mindering worden gebracht op de bijtelling. De werknemer bespaart in dat geval dus alleen de belastingheffing over € 350, de resterende € 250 betaalt hij ‘netto’.
Verlaging brutoloon
Als alternatief wordt wel eens gekozen voor een verlaging van het brutoloon van de werknemer. In dat geval bespaart de werknemer mogelijk wel belasting over de totale verlaging van het brutoloon, maar deze verlaging heeft ook invloed op andere regelingen, zoals een pensioenregeling, het vakantiegeld, de werknemersverzekeringen et cetera.
Daarnaast is het de vraag of een zogenoemde een-op-een verlaging met de bijdrage voor de fiets van de zaak voor de Belastingdienst acceptabel is. Vooroverleg is in zo’n geval aan te raden. Raadpleeg daarnaast de minimumloonvereisten en – indien van toepassing – de cao-bepalingen.
