• Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Salaris Vanmorgen

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
Home » Oekraïense werknemer en loonheffingskortingen: hoe zit het precies?

Oekraïense werknemer en loonheffingskortingen: hoe zit het precies?

Nieuws

Een Oekraïense werknemer heeft niet op alle loonheffingskortingen recht. Op welke kortingen wel en hoe verwerk je dit in de salarisadministratie?

16 augustus 2022 door Salaris Vanmorgen

De Oekraïense werknemer is in Nederland sociaal verzekerd. Hij heeft recht op het premiedeel van de loonheffingskorting. Of ook recht bestaat op het belastingdeel van de heffingskorting is afhankelijk van de vraag of de werknemer fiscaal in Nederland woont. In veel gevallen is dit niet aan de orde. De woonplaats moet worden vastgesteld op basis van alle feiten en omstandigheden van de concrete situatie. Dat meldt AWVN.

Premiedeel loonheffingskorting

Alle werknemers die in Nederland verzekerd zijn voor de volksverzekeringen, hebben recht op het premiedeel van de loonheffingskorting. Het maakt voor het premiedeel niet uit van welk land een werknemer inwoner is. De Oekraïense werknemer is in Nederland werkzaam op basis van een arbeidsovereenkomst met een Nederlandse werkgever. De werknemer is onderworpen aan de Nederlandse sociale zekerheid, omdat hij de arbeid in Nederland verricht. Daarmee heeft de Oekraïense werknemer recht op het premiedeel van de loonheffingskorting. Dit recht op het premiedeel geldt vanaf het moment dat de werknemer in Nederland sociaal verzekerd is.

Geen recht op belastingdeel loonheffingskorting

Niet-inwoners van Nederland hebben geen recht op het belastingdeel van de loonheffingskorting. Aangezien de Oekraïense werknemer fiscaal geen inwoner van Nederland is, heeft hij geen recht op het belastingdeel van de loonheffingskorting. Je past de loonbelastingtabel voor derdelanders toe in de salarisadministratie.

Fiscaal inwoner

Als de werknemer fiscaal inwoner wordt van Nederland, ontstaat recht op het belastingdeel van de loonheffingskorting. Je past in dat geval de loonbelastingtabel voor inwoners van Nederland toe in de salarisadministratie. Het recht op het belastingdeel geldt vanaf het moment dat de werknemer in Nederland woont.

Ga naar loonbelastingtabellen

Algemene heffingskorting

De algemene heffingskorting is in 2022 maximaal € 2.888. Dit betekent echter niet dat altijd het volledige bedrag van de algemene heffingskorting van toepassing is. De algemene heffingskorting wordt afgebouwd naarmate het inkomen hoger is. Met de algemene heffingskorting en de afbouw daarvan wordt rekening gehouden in de loonbelastingtabellen.

Het premiedeel van de maximale algemene heffingskorting bedraagt: € 2.154 (= 27,65%/37,07% * € 2.888).
Het belastingdeel van de maximale algemene heffingskorting bedraagt: € 734 (= 9,42%/37,07% * € 2.888).

Arbeidskorting

De arbeidskorting is in 2022 maximaal € 4.260. De arbeidskorting wordt ook afgebouwd naarmate het inkomen hoger is. Met de arbeidskorting en de afbouw daarvan wordt rekening gehouden in de loonbelastingtabellen (witte tabel).

Het premiedeel van de maximale arbeidskorting bedraagt: € 3.177 (= 27,65%/37,07% * € 4.260).
Het belastingdeel van de maximale arbeidskorting bedraagt € 1.083 (= 9,42%/37,07% * € 4.260).

Fiscale woonplaats

In Nederland wordt de fiscale woonplaats vastgesteld aan de hand van feiten en omstandigheden. Het gaat er daarbij om vast te stellen of met Nederland ‘een duurzame band van persoonlijke aard’ aanwezig is. De plaats waar de echtgenoot en de eventuele kinderen wonen, neemt in de jurisprudentie een belangrijke plaats in. De nationaliteit van de werknemer is één van de feiten en omstandigheden die meetelt in het bepalen van de fiscale woonplaats.

Andere relevante feiten en omstandigheden zijn: het aanhouden van onroerend goed in Nederland, de plaats waar de bankrekeningen worden aangehouden, de periode van feitelijk verblijf in Nederland, het land waar de werknemer staat ingeschreven in de openbare registers en het voornemen zich permanent in Nederland te vestigen.

Duurzame band van persoonlijke aard

De meeste Oekraïense werknemers hebben bij aankomst in Nederland aangegeven dat het verblijf in Nederland tijdelijk is. Naarmate het verblijf in Nederland langer duurt, de werknemer een zelfstandige woonruimte vindt, de kinderen in Nederland naar school gaan, de werknemer staat ingeschreven bij de gemeente, hij een Nederlandse bankrekening heeft, et cetera worden de banden met Nederland sterker en kan ‘een duurzame band van persoonlijke aard’ met Nederland ontstaan. Van geval tot geval moet worden beoordeeld of de werknemer fiscaal inwoner van Nederland is.

Registratie in loonadministratie

De Belastingdienst staat vanaf 2019 niet meer toe dat een arbeidsmigrant in de loonadministratie staat opgenomen op het tijdelijke verblijfadres in Nederland. Een werknemer die niet in Nederland woont moet in de loonadministratie worden geregistreerd op het buitenlandse woonadres. Dat geldt ook voor Oekraïense werknemers die niet in Nederland wonen.

Anoniementarief

Als de werknemer ten onrechte in de loonadministratie is opgenomen op het tijdelijke verblijfadres in Nederland, terwijl hij feitelijk in het buitenland woont, moet de werkgever het anoniementarief toepassen. In dat geval houdt de werkgever 52 procent loonbelasting/premie volksverzekeringen in op het loon van de werknemer. Ook mag geen rekening worden gehouden met de loonheffingskorting en het maximum premieloon voor de werknemersverzekeringen.

Als het buitenlandse woonadres vanwege de oorlogssituatie niet bestaat, vindt AWVN het redelijk dat het tijdelijke Nederlandse verblijfadres wordt opgenomen in de loonadministratie zonder toepassing van het anoniementarief.

30%-regeling toepassen

Voor toepassing van de 30%-regeling geldt een inkomenseis. Daarnaast moet de werknemer buiten een straal van 150 kilometer rondom Nederland worden aangeworven. Ook als niet aan de inkomenseis wordt voldaan, kan de werkgever een belastingvrije vergoeding geven voor de extraterritoriale kosten, zoals de kosten van dubbele huisvesting.

Gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten?

Oekraïense werknemers zijn echter niet altijd door de werkgever uit het buitenland zijn aangeworven. De primaire reden om naar Nederland te komen, was niet om te werken, maar om een veilige plek te vinden. Dit betekent dat de werknemer in de meeste gevallen geen ingekomen werknemer is. Van de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten van de werkkostenregeling kun je dan geen gebruik maken, aldus AVWN.

Let op:

Hans Tabak, adviseur en trainer Loonheffingen bij Fiscount Juristen, laat weten dat je wél gebruik kunt maken van de gerichte vrijstelling voor extraterritoriale kosten. De werkelijke gemaakte kosten kunnen worden vergoed, mits deze aannemelijk worden gemaakt. Daarvoor hoeft de werknemer geen ingekomen werknemer te zijn.

Vragen Belastingdienst

AWVN heeft aan de Belastingdienst gevraagd of ten aanzien van de toepassing van de loonheffingskorting en de toepassing van de 30%-regeling bij Oekraïense werknemers andere standpunten worden ingenomen. De Belastingdienst zal de vragen gecoördineerd beantwoorden. Deze vragen en antwoorden zijn nog niet verschenen op belastingdienst.nl.

Bron: AWVN.nl

 

Categorie: Nieuws Tags: 30%-regeling, buitenlandse werknemer, loonheffingen, salarisadministratie

Tags: 30%-regeling, buitenlandse werknemer, loonheffingen, salarisadministratie

Gerelateerde artikelen

19 januari 2023

Nomineer nu jouw salarisprofessional van het jaar 2023!

19 januari 2023

Loonbelastingtabel bepalen voor Oekraïense vluchteling

18 januari 2023

Ben jij al op de hoogte van deze 7 trends in HR- en salarisland?

18 januari 2023

Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!

Hoofdsponsor

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Partners

Werkgevers betalen meer loonkosten per minimumloner
Maak ruimte voor een starter: iedereen moet ergens beginnen!
Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Vier salarissoftware trends voor 2023
Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Werknemers met financiële zorgen helpen: drie tips
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Juiste informatie over transitievergoeding bij overgang van onderneming
Doorstuderen na VPS: wat kun je doen?

Meest gelezen berichten

  • Loonbelastingtabellen 2023 beschikbaar – witte en groene tabellen
  • Iedere werknemer minimaal 85 euro netto meer per maand in 2023
  • Wat verandert er op jouw loonstrook in 2023?
  • Uitkeringen als WIA, WW, Ziektewet en AOW stijgen per 1 januari 2023
  • Werknemer met modaal inkomen krijgt in 2023 netto 91 euro meer

NIRPA

Opleidingen

30
jan
Excel-training voor Financiële Professionals
Markus Verbeek Praehep
02
feb
Grensoverschrijdend Werken (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
06
feb
HBO Associate degree Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
06
feb
Online Excel training voor de salarisadministrateur (basis)
MOCuitgevers
08
feb
HBO Bachelor Management Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
09
feb
Online cursus Update loonheffingen en hybride werken
MOCuitgevers
10
feb
IB-geen Winst en Loonbelasting
Markus Verbeek Praehep
14
feb
Inkomstenbelasting voor de Salarisadministrateur (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
16
feb
Online cursus Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
MOCuitgevers
17
feb
Loonbeslag, Beslagvrije Voet en Preferentie (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
20
feb
Manager Payroll Services & Benefits
Markus Verbeek Praehep
23
feb
Arbeidsrecht – Disfunctioneren (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
27
feb
Pensioenen (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
01
mrt
Post Bachelor Arbeidsrecht en Sociale Zekerheid
Markus Verbeek Praehep
03
mrt
Praktijkdiploma Loonadministratie (PDL®)
Markus Verbeek Praehep
06
mrt
Online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping)
MOCuitgevers
06
mrt
Tweedaagse online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping en specialisatie)
MOCuitgevers
07
mrt
Strategische Arbeidsvoorwaarden en Belonen
Markus Verbeek Praehep
09
mrt
Cursus Inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur
MOCuitgevers
10
mrt
Training DGA voor Salarisadministrateurs en Beloningsadviseurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Training HR voor Salarisadministrateurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
13
mrt
Cursus Internationaal / grensoverschrijdend werken
MOCuitgevers
16
mrt
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (basis)
MOCuitgevers
16
mrt
Training Inkomstenbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
20
mrt
Training Loonbelasting voor Financials, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
21
mrt
Cursus Samenwerken financiële- en salarisadministratie
MOCuitgevers
22
mrt
Training Omzetbelasting, de Essentie
Markus Verbeek Praehep
27
mrt
Online Excel training voor salarisadministrateurs (specialisatie)
MOCuitgevers
30
mrt
Online training Power Query voor HR en salarisadministrateurs
MOCuitgevers
18
apr
Cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
20
apr
Cursus DGA verlonen
MOCuitgevers
16
mei
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (verdieping)
MOCuitgevers
06
jun
Cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (introductie)
MOCuitgevers
06
jun
Online cursus Personeel en AVG/privacy
MOCuitgevers
15
jun
Online cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers

Vacatures

Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Salarisadministrateur / AFAS Payroll Barendrecht e.o.
Visser & Visser
Specialist loonheffingen (Hoogeveen/Groningen)
De Jong & Laan
Senior salarisadviseur (Raalte)
De Jong & Laan
Payroll consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Assistent Salarisadministrateur Heerlen
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Salarisadviseur (Harderwijk)
De Jong & Laan
Salarisadministrateur
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Salarisprofessional
HLB Witlox Van den Boomen
Parttime/Fulltime Salarisadministrateur- Denekamp
De Kok
Senior Salarisadministrateur Eindhoven
KSS (onderdeel van Wij zijn Jong)
Salarisadministrateur 24-40 uur per week in Ridderkerk (€2.600-€ 3.800)
Lansigt accountants en belastingadviseurs
Specialist arbeidsrecht
Fiscount
Salarisadviseur (Hoogeveen)
de Jong & Laan
Traineeship Loonadministratie & Advies
Scab
Payroll consultant Zoetermeer
a/s Works
Professional – Loonadministrateur
Van Oers
Junior Functioneel Beheerder (AFAS) – Arnhem
Strictly People
Traineeship HR-payroll consultant | Regio Apeldoorn
a/s WORKS
Salarisadministrateur – ISS Utrecht
Strictly People
Vacature Salarisadministrateur Regio Rotterdam Rijnmond en Breda
a/s WORKS
Senior salarisadministrateur Bussum
Moore MTH
Assistent Salarisadministrateur Alkmaar
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
(senior) Loonadministrateur
Scab
Salarisadministrateur Den Haag
Verbond van Verzekeraars
Payroll Professional
CROP
(Sr.) Loonadministrateur
Scab
HR adviseur (extern)
Scab
Medior salarisadministrateur
Moore MTH
Salarisadministrateur – Intergamma Leusden
Strictly People
Intern salarisadministrateur / payroll specialist
HLB Witlox Van den Boomen
Ervaren salarisadministrateur
HLB Witlox Van den Boomen
Payroll Specialist – B&S Dordrecht
Strictly People
Vacature Salarisadministrateur
WEA Deltaland
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Consultant HRM (AFAS)
a/s WORKS
Salarisadministrateur – UMC Utrecht
Strictly People
Adviseur Digital HRM
HLB Witlox Van den Boomen
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers Accountancy & Advies
Senior Salarisadministrateur
Flynth
(senior) Loonadviseur
Scab
Teamleider Salarisadvies
HLB Witlox Van den Boomen
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Senior Payroll Specialist
Randstad Groep Nederland
Medior Salarisspecialist
Infacto
Junior salarisadministrateur
Moore MTH
Senior Salarisspecialist
Infacto
Professional salarisadministrateur
Bentecera
Salarisadministrateur
Flynth
Salaris/HR adviseur
Bentecera
Traineeship HR Payroll Consultant | Randstad – Randstad
a/s Works
(Ervaren) Salarisadministrateur parttime/fulltime
Payroll Totaal
Salarisadministrateur
Ruigrok
Salarisadministrateur
Flynth
Salarisadministrateur (m/v/x) 16 tot 40 uur mogelijk. Remote, hybride of in Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer

Vriend van Salaris Vanmorgen

abonneer nieuwsbrief FV

Salaris Vanmorgen (SV) is het platform voor salarisadministrateurs met nieuws en verdieping op het gebied van salarisadministratie.

Salaris Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Cedeo erkend

Categorie

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
logo FV