Contractloon voor de rubriek ‘Contractloon’ is het vast overeengekomen brutoloon, zoals dat is opgenomen in de arbeidsovereenkomst of cao. Of het loon dat voortvloeit uit een publiekrechtelijke aanstelling of fictieve dienstbetrekking.
Het vast overeengekomen brutoloon is vaak een onderdeel van het arbeidscontract. Het loon volgt dan uit de salarisschaal of functiegroep van de werknemer, de toegekende periodiek en de deeltijdfactor.
In de rubriek ‘Contractloon’ vermeld je alleen loon in geld, dus geen loon in natura zoals de bijtelling voor de auto van de zaak.
Je vult de rubriek in voor alle arbeidsverhoudingen. Dus voor een arbeidsovereenkomst naar burgerlijk recht, maar ook voor een publiekrechtelijke aanstelling en een fictieve dienstbetrekking.
Deeltijd
In geval van deeltijdwerk geef je het deeltijdloon op waarin de deeltijdfactor is verwerkt.
Voorbeeld deeltijd
Het contractloon bij een voltijdsaanstelling is € 2.000. De deeltijdfactor is 0,5. Het contractloon dat je moet aangeven is € 2000 x 0,5 = € 1.000.
Loontijdvak contractloon
Je geeft het loon aan volgens het aangiftetijdvak dat je gebruikt. Is het loontijdvak dat is afgesproken voor het contractloon niet gelijk aan het aangiftetijdvak? Reken het contractloon dan om naar het aangiftetijdvak.
Daarvoor gebruik je de volgende omrekenfactoren: een jaar is 260 dagen, 52 weken, 13 perioden van 4 weken of 12 maanden.
Voorbeeld 1. Aangifte per maand
Het contractloon is overeengekomen voor € 600 per week. Het aangiftetijdvak is maand.
Je berekent het contractloon per maand als volgt: weekloon x 52/12.
Het aan te geven contractloon per aangifte van een maand bedraagt dan € 600 x 52/12 = € 2.600.
Voorbeeld 2. Aangifte per vier weken
Het loon is overeengekomen als een vast uurloon van € 25. Daarnaast is overeengekomen dat de werknemer 32 uur per week werkt.
Bij een aangiftetijdvak van vier weken bereken je het contractloon voor vier weken als volgt: € 25 x 32 uur x 4 weken = € 3.200.
Bij een aangiftetijdvak van een maand is de rekensom: € 25 x 32 uur x 52 weken/12 maanden = € 3.466,67.
Peildatum
Het contractloon kan wijzigen in de loop van een aangiftetijdvak. Daarom ga je uit van de situatie op de laatste dag van het aangiftetijdvak. Dit geldt niet als de inkomstenverhouding eerder is beëindigd. In dat geval vul je het bedrag in dat van toepassing is op de laatste dag van de inkomstenverhouding.
Looncomponenten vast contractloon
De volgende looncomponenten reken je tot het vaste contractloon:
- vakantiebijslag, die deel uitmaakt van een vast all-in loon;
- vaste, contractueel overeengekomen bruto toeslagen die je met het periodieke loon uitbetaalt, zoals vakantiebijslag, diplomatoeslag en afkoop van bovenwettelijke verlofrechten;
- loon dat is ingezet voor uitruil met fiscaal onbelaste vergoedingen via een cafetariasysteem;
- stortingen van het vaste loon in een tijdspaarfonds;
- stortingen van het vaste loon in een benefit budget.
Geen looncomponenten vast contractloon
De volgende looncomponenten reken je niet tot het vaste contractloon:
- vakantiebijslag, geld en bonussen, voor zover deze niet zijn omgezet in vaste bedragen per loonperiode;
- loon in natura, inclusief de belaste waarde vakantiebonnen;
- netto onkostenvergoedingen, zoals voor reiskosten of thuiswerken.
Uitzondering voor nettoloonafspraken
Als sprake is van een contract met een vast nettoloon, lever je dit nettoloon aan.
Contractloon met 0 (nul) invullen
Ben je geen vast contractloon per periode overeengekomen, dan vul je de rubriek ‘Contractloon’ in met 0 (nul).
Dit geldt in de volgende situaties:
- uitzendkrachten;
- oproepkrachten zonder loonbetalingsgarantie;
- provisie of stukloon;
- andere vormen van flexibel overeengekomen arbeidsduur en/of betaling.
Je vult ook 0 (nul) in als de contracturen in de administratie ontbreken en verloning uitsluitend plaatsvindt op basis van de gewerkte uren uit het werkrooster en het bijhorende uurloon.
Voorbeeld 0 (nul invullen)
In de arbeidsovereenkomst is een vast uurloon overeengekomen. De uren worden elke week door inroostering bepaald en kunnen per week (en daarmee ook per maand) wisselen. Je vult in dit geval de rubriek met 0 (nul).
Meer informatie:
- Paragraaf 29.10 Contractloon in het Handboek Loonheffingen
- Contractloon op pagina 153 van Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2022
Bron: Forum Salaris
