Je kunt de nieuwe pdf van het Handboek Loonheffingen 2021 downloaden.
Er is nogal wat gewijzigd in deze juli-editie. Het betreft onder meer wijzigingen ten aanzien van werken over de grens en wijzigingen wat betreft de werkkostenregeling.
Je kunt in onderstaand overzicht zien welke wijzigingen per paragraaf zijn doorgevoerd.
Wijzigingen versie juli 2021
1 Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is
- Paragraaf 1.1.1. in deze paragraaf is de omschrijving van de eerste voorwaarde van de dienstbetrekking gewijzigd. Deze sluit nu beter aan bij rechtspraak op dit punt.
3 Stap 3 Loonadministratie aanleggen
- Paragraaf 3.2.2. De coronamaatregel voor de administratieve verplichtingen is tot en met 30 september verlengd.
- Paragraaf 3.4. In deze paragraaf is een ‘let op’ toegevoegd waarin ingegaan wordt op het besluit Inkomstenverhouding en het kennisdocument IKV.
- Paragraaf 3.4.1. In deze paragraaf wordt het (tweede) geval waarin een nieuwe inkomstenverhouding ontstaat verduidelijkt. Ook als geen sprake is van een overgang van een onderneming ontstaat een nieuwe inkomstenverhouding.
4 Stap 4 Bepalen wat tot het loon hoort
- Paragraaf 4.2. In deze paragraaf is het begrip ‘pied-à-terre’ vervangen door ‘huisvesting buiten de woonplaats ter zake van de dienstbetrekking’.
- Paragraaf 4.5. In deze paragraaf is toegevoegd hoe de bepaling van de waarde van het loon in natura bij een onvoldoende gespecificeerde inkoopfactuur moet plaats vinden.
- Paragraaf 4.9. In de ‘let op’ wordt aangegeven dat eigen bijdragen van de werknemers bij loon in natura niet tot een negatief loon kunnen leiden. Dat geldt niet alleen bij gerichte vrijstellingen of (nihil)waarderingen.
7 Stap 7 Premies werknemersverzekeringen berekenen
- Paragraaf 7.7.1. Bij de opsomming bij ‘beëindiging van het eigen risicodragerschap voor de WGA’ is letter b (beëindiging door de Belastingdienst) verwijderd.
9 Stap 9 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen
- Paragraaf 9.3.8. In deze paragraaf is het kopje ‘beëindiging van de inhouding bij alleen premieplicht’ opgenomen. Hierin wordt uitgelegd hoe en wanneer je de inhouding van premie volksverzekeringen bij herleidingssituatie A, E en F kunt stoppen zodra het maximumbedrag is bereikt.
- Paragraaf 9.3.9. In deze paragraaf wordt verder verduidelijkt in welke situaties je meer of minder mag inhouden dan de tabellen voorschrijven. Ook is een stappenplan opgenomen voor minder inhouden op grond van een verdrag.
10 Stap 10 Eindheffing werkkostenregeling berekenen
- Paragraaf 10.1.3. In deze paragraaf is het begrip ‘pied-à-terre’ vervangen door ‘huisvesting buiten de woonplaats ter zake van de dienstbetrekking’.
- Paragraaf 10.1.4. In deze paragraaf geeft de Belastingdienst aan wanneer de fiscus ervan uitgaat dat je de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen hebt aangewezen als eindheffingsloon.
13 Stap 13 Loonheffingen aangeven en betalen
- Paragraaf 13.5.1. In deze paragraaf wordt in de ‘let op’ uitgelegd in welke situaties een verzuim zich kan voordoen als je corrigeert.
- Paragraaf 13.5.5. In deze paragraaf is direct onder het kopje ‘Vergrijpboete’ beter uitgelegd wanneer er, op grond van de reguliere aangifte- en betaalplicht, een vergrijpboete kan worden opgelegd. In de alinea daarna is verduidelijkt wanneer de Belastingdienst, na het eerder opleggen van een verzuimboete, alsnog een vergrijpboete kunnen opleggen. Daarbij moet dan wel sprake zijn van nieuwe informatie op grond waarvan de Belastingdienst dat kan doen.
14 Stap 14 Aangiften corrigeren
- Paragraaf 14.2.3. In de ‘Let op’ is verduidelijkt dat bij het verzenden van een aanvullende aangifte of een correctiebericht, waarin je in het nominatieve deel niet alle inkomstenverhoudingen opgeeft, de waarden van het collectieve deel toch de totalen moeten weergeven van alle inkomstenverhoudingen.
- Paragraaf 14.5.2. Onder het kopje ‘Vergrijpboete’ legt de Belastingdienst uit wanneer sprake is van ‘opzet’ waarvoor de fiscus een vergrijpboete kan opleggen. In de volgende alinea wordt uitgelegd wanneer de Belastingdienst alsnog een vergrijpboete kan opleggen, nadat er eerst een verzuimboete was opgelegd. Daarbij moet dan wel sprake zijn van nieuwe informatie op grond waarvan de fiscus dat kan doen.
- Paragraaf 14.5.2. Onder het kopje ‘Correctieverzuim’ is aangegeven dat er naast het opleggen van een boete voor het niet corrigeren ook een naheffingsaanslag met boete opgelegd kan worden voor het geschatte bedrag. Dit ontslaat je niet van de correctieplicht.
17 Stap 17 Einde van inhoudingsplicht of dienstbetrekking
Paragraaf 17.2.1. In deze paragraaf is toegevoegd dat je een bijdrage Zvw moet inhouden als een ex-werknemer alleen nog loon krijgt in de vorm van een auto van de zaak.
18 Bijzondere arbeidsrelaties
- Paragraaf 18.1. In deze paragraaf is een standpuntwijziging opgenomen. In bijzondere situaties kan het standpunt, dat het gebruikelijk loon niet lager kan zijn dan het minimumloon, verlaten worden als er sprake is van zakelijke gronden.
- Paragraaf 18.7. De omschrijving van de ‘bestuurder van een stichting’ wordt aan de hand van de rechtspraak verduidelijkt.
19 Werken over de grens: loonbelasting
- Paragraaf 19. De inleiding is weggehaald nu het hoofdstuk ruimer is dan de 3 eerder genoemde situaties.
- Paragraaf 19.1.1. Toevoeging van ‘de eenzijdige regeling’ omdat het heffingsrecht over loon ook bepaald kan worden op grond van de eenzijdige regeling.
- Paragraaf 19.1.1. Wijziging van de lijst ‘Periode waarbinnen de werknemer maximaal 183 dagen in werkland mag zijn’. Toegevoegd: Liechtenstein. Weggehaald: Tadzjikistan wegens beëindigen van het verdrag.
- Paragraaf 19.4. Verwijderen uitzondering 5-jaarsperiode. Voor alle werknemers geldt een periode van 5 jaar voor de 30%-regeling. Het overgangsrecht is voor werknemers die voor 1 januari 2019 in dienst waren met ingang van 1 januari 2021 vervallen.
- Paragraaf 19.4.2. Ook hier geldt dat voor alle werknemers een periode van 5 jaar geldt. Het overgangsrecht is voor werknemers die voor 1 januari 2019 in dienst waren met ingang van 1 januari 2021 vervallen.
- Paragraaf 19.4.2. In deze paragraaf is een extra voorbeeld toegevoegd bij het overgangsrecht waarin een korting wegens eerder verblijf is opgenomen.
- Paragraaf 19.4.3. In deze paragraaf is onder kop ‘extraterritoriale kosten’ bij het ‘laten invullen van een aangifte inkomstenbelasting’ opgenomen dat het maximum van € 1.000 in 2021 nog geldt. Ook is een nieuw kopje ‘Aangifte inkomstenbelasting’ opgenomen waarin uitgelegd is wat hieronder valt en wanneer het extraterritoriale kosten zijn.
- Paragraaf 19.4.3. In deze paragraaf is onder kop ‘extraterritoriale kosten’ het aanvragen van de 30%-regeling toegevoegd.
- Paragraaf 19.4.3. De kosten voor het aanvragen of omzetten van een tewerkstellingsvergunning zijn niet meer gericht vrijgesteld.
- Paragraaf 19.6. In deze paragraaf is toegevoegd dat, bij toepassing van het convenant, de kosten van de verwerking van de eenmalige berekening in de loonadministratie geen loon voor de werknemer zijn.
20 Werken over de grens: sociale zekerheid
- Paragraaf 20. De inleiding is weggehaald nu het hoofdstuk ruimer is dan de 3 eerder genoemde situaties.
- Paragraaf 20.1.1. In deze paragraaf is een stuk toegevoegd waarin de gevolgen van de Brexit voor de sociale zekerheid uiteen wordt gezet. Er wordt ingegaan op het Terugtrekkingsakkoord en de Handels- en Samenwerkingsovereenkomst (HSO). Ook zijn voorbeelden toegevoegd.
- Paragraaf 20.2.3. Vanwege de beëindiging van het overgangsrecht is de 1e categorie vervallen.
- Paragraaf 20.3.6. In deze paragraaf is een stuk toegevoegd waarin aangegeven wordt hoe je bepaalt waar de werknemer verzekerd is als geen sprake is van een verordeningsland of een sociaalverdragsland.
- Paragraaf 20.3.7. In deze paragraaf is toegevoegd hoe je bepaalt waar een door de Nederlandse staat uitgezonden werknemer verzekerd is als sprake is van de verordening, of als geen sprake is van een verordeningsland of een sociaalverdragsland.
22 Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen
- Paragraaf 22.1.7. In deze paragraaf is de standpuntwijziging inzake het noodzakelijkheidscriterium bij gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur toegevoegd. Je kunt de gerichte vrijstelling voor noodzakelijke voorzieningen ook toepassen als de werknemer een eigen bijdrage voor privégebruik verschuldigd is.
- Paragraaf 22.1.9. In deze paragraaf is toegevoegd dat de arbovoorzieningen ook gericht vrijgesteld zijn als ze worden ge- of verbruikt op een plaats waar je uitvoering geeft aan het arbeidsomstandighedenbeleid dat je voert op grond van de Arbeidsomstandighedenwet.
- Paragraaf 22.1.9. In deze paragraaf is toegevoegd dat de gerichte vrijstelling voor de stoel- of reflexzonemassage ook van toepassing is als deze buiten werktijd plaatsvindt.
- Paragraaf 22.1.9. Bij de ‘arbovoorzieningen in de werkruimte thuis’ is de laatste voorwaarde geschrapt omdat deze te eng werd uitgelegd. De voorzieningen moeten rechtstreeks voorvloeien uit het beleid dat de werkgever voert.
- Paragraaf 22.2.4. In deze paragraaf is de voorwaarde verwijderd dat de kleding vooral tijdens werktijd moet worden gedragen.
23 Vervoer en reiskosten
- Paragraaf 23.1.2. De coronamaatregel voor bepaalde vaste reiskostenvergoeding is tot 1 oktober verlengd.
- Paragraaf 23.1.2. In deze paragraaf is verduidelijkt dat je zowel bij voorbeeld 1 als bij voorbeeld 2 de vaste reiskostenvergoeding mag doorbetalen.
- Paragraaf 23.2.1. De coronamaatregel voor bepaalde vaste reiskostenvergoeding is tot 1 oktober verlengd.
- Paragraaf 23.3. In deze paragraaf is het adres van Belastingdienst/team Auto/PGA gewijzigd naar het juiste adres: Postbus 9001, 6800 DB, Arnhem.
- Paragraaf 23.3.3. In deze paragraaf zijn in voorbeeld 3 de foutieve getallen aangepast.
- Paragraaf 23.3.4. In de tabel ‘Bijtellingspercentages bij datum 1e toelating vóór 1 januari 2017’ en datum eerste tenaamstelling in 2016 zijn de foutieve percentages aangepast.
- Paragraaf 23.3.12. In deze paragraaf is de wijziging van de bijtelling bij meer dan 1 auto opgenomen. Het nieuwe standpunt (rekening houden met de hoogste bijtelling in plaats van met de auto met de hoogste cataloguswaarde) wordt pas per 1 januari 2022 ingevoerd.
- Paragrafen 23.3.12, 23.3.14, 23.4.1, 23.4.8. In deze paragrafen is het adres van Belastingdienst/team Auto/PGA gewijzigd naar het juiste adres: Postbus 9001, 6800 DB Arnhem.
27 Afdrachtverminderingen
- Paragraaf 27 en paragraaf 27.3. In dit hoofdstuk is aangesloten bij de huidige stand van zaken omtrent de BIK. Het kabinet wil deze regeling met terugwerkende kracht intrekken.
- Paragraaf 27.1.1. Verduidelijking van de zin onder de ‘let op’.
28 Loonkostenvoordelen, lage-inkomensvoordeel (LIV) en jeugd-LIV
- Paragraaf 28.1.1. In deze paragraaf is nu ook aangegeven dat, als een periode van het loonkostenvoordeel begint of eindigt gedurende het aangiftetijdvak, voor het bepalen van het loonkostenvoordeel het volledige SV-loon en alle verloonde uren van dat aangiftetijdvak meetellen.
- Paragraaf 28.1.1. In deze paragraaf is de overgang van de onderneming verduidelijkt.
- Paragraaf 28.3.1. In deze paragraaf zijn de vastgestelde bandbreedtes van het jeugd-LIV toegevoegd.
29 Gemoedsbezwaarden
- Paragraaf 29.1.1. In deze paragraaf is de verwerking van de bijdragevervangende loonbelasting voor de bijdrage Zvw verduidelijkt.
30 Rubrieken van de aangifte loonheffingen
- Paragraaf 30. In dit nieuwe hoofdstuk worden verschillende rubrieken uit de aangifte loonheffingen toegelicht.
Tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2021
- Tabel 8. In deze tabel zijn de bedragen van het minimumloon aangepast aan de bedragen per 1 juli 2021.
- Tabel 9. In deze tabel (premies werknemersverzekeringen) is WW gewijzigd in AWf.
- Tabel 13. In deze tabel (normbedragen) zijn verwijzingen naar de paragrafen aangebracht en is een percentage voor de berekening van de vrije ruimte aangepast aan de coronamaatregel.
Adressenlijst
- Wijziging adres van Belastingdienst/team Auto/PGA, Postbus 9001, 6800 DB Arnhem.
Verklarende woordenlijst
- In de woordenlijst zijn verschillende omschrijvingen verduidelijkt.
