De fiscale behandeling van deze Wajong- of WIA-uitkeringen wijzigt per 1 januari 2027 ingrijpend.
Wat speelt er?
In sommige situaties ontvangt de werkgever namens de werknemer een uitkering van het UWV, die vervolgens samen met het loon aan de werknemer wordt uitbetaald. Tot en met 2026 kunnen loon en uitkering voor de loonheffing nog als één geheel worden behandeld. Daardoor kan de werknemer optimaal gebruikmaken van de toepasselijke heffingskortingen. Vanaf 2027 komt daar een einde aan.
Waarom deze wijziging?
De aanleiding ligt bij een uitspraak van de Hoge Raad van 15 november 2024. Die oordeelde dat sprake is van ongelijke behandeling: werknemers die hun uitkering rechtstreeks van het UWV krijgen, worden fiscaal anders behandeld dan werknemers bij wie de uitkering via de werkgever loopt. Dat is in strijd met het gelijkheidsbeginsel.
Wat wijzigt er concreet?
Met ingang van 1 januari 2027:
- wordt het voor de loonheffing irrelevant of de uitkering via het UWV of via de werkgever wordt betaald;
- moeten loon en uitkering apart worden verwerkt in de salarisadministratie;
- geldt de arbeidskorting alleen nog voor loon uit arbeid, en niet voor uitkeringen.
Impact voor werknemers
Vanaf 2027 worden werknemers in vergelijkbare situaties fiscaal op gelijke wijze behandeld. Daarmee vervalt het verschil in netto-inkomen dat uitsluitend voortkwam uit de wijze van uitbetaling.
Voor werknemers die zowel loon als een via de werkgever doorbetaalde uitkering ontvangen, kan deze wijziging echter betekenen dat het netto-inkomen vanaf 1 januari 2027 met enkele honderden euro’s per maand afneemt.
Wat kan de werkgever nu doen?
Het is raadzaam om tijdig in actie te komen:
- inventariseer welke werknemers onder deze regeling vallen;
- informeer hen over de aanstaande wijziging per 1 januari 2027;
- maak waar nodig proefberekeningen om de eventuele financiële gevolgen voor de werknemer inzichtelijk te maken. Licht daarbij toe dat de wijziging voortkomt uit de aangepaste wet- en regelgeving.
Nu de fiscale behandeling per 2027 wordt gelijkgetrokken, kan het zinvol zijn om te overwegen de uitkering vanaf dat moment rechtstreeks door het UWV aan de werknemer te laten uitbetalen.
Door Hardy Bruins, Senior Payroll Consultant bij Forvis Mazars.
