Onder voorwaarden kun je samen met de opdrachtnemer een arbeidsrelatie aanmerken als fictieve dienstbetrekking. Dit is de regeling opting-in.
De opdrachtnemer wordt dan ‘pseudowerknemer’ genoemd. Lees meer over de voorwaarden.
Bij opting-in breng je de arbeidsrelatie vrijwillig onder de loonbelasting/volksverzekeringen. Je houdt dan loonbelasting/premie volksverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) in.
Opting-in geldt niet voor de werknemersverzekeringen.
Voorwaarden
Om te kiezen voor opting-in moet de opdrachtnemer voldoen aan de volgende voorwaarden:
- De opdrachtnemer krijgt van de opdrachtgever een vergoeding voor de werkzaamheden.
- De opdrachtnemer is niet in echte of fictieve dienstbetrekking bij de opdrachtgever.
- De opdrachtnemer verricht de werkzaamheden niet als ondernemer.
Melden bij Belastingdienst
Als de werkgever en de pseudowerknemer de regeling willen toepassen, geef je dit door aan de Belastingdienst. Hiervoor kun je het formulier ‘Verklaring Loonheffingen Opting-in‘ gebruiken.
Met dit formulier verklaren de werkgever en de pseudowerknemer dat zij samen kiezen voor opting-in. De regeling geldt alleen voor de werkzaamheden die de werkgever op het formulier vermeldt.
Heb je nog geen loonheffingennummer, dan meldt je de werkgever aan bij de Belastingdienst. Hiervoor gebruik je het formulier ‘Melding Loonheffingen Aanmelden Werkgever’. Je ontvangt dan binnen zes weken een loonheffingennummer van de Belastingdienst.
Gegevens pseudowerknemer
Voordat de pseudowerknemer bij de werkgever gaat werken, moet je voldoen aan de volgende verplichtingen:
- Je moet de identiteit van de pseudowerknemer vaststellen en een kopie van het identiteitsbewijs in de loonadministratie opnemen.
- De pseudowerknemer moet zijn gegevens aan de werkgever geven. Hiervoor kan hij het formulier ‘Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen’ gebruiken.
- De gegevens voor de loonheffingen bewaar je ook bij de loonadministratie.
De werknemer geeft deze gegevens door vóór de 1e werkdag. Of als de werkgever de werknemer op de eerste werkdag aanneemt, op de eerste werkdag vóór aanvang van de werkzaamheden.
In paragraaf 2.2 en 2.3 Handboek Loonheffingen lees je hier meer over.
Regels loonheffingen
Na de melding moet je loonheffingen inhouden en betalen, en gelden de reguliere regels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit betekent bijvoorbeeld dat je de pseudowerknemer kan laten deelnemen aan een pensioenregeling. Ook mag je de werkkostenregeling gebruiken om onbelaste vergoedingen en/of verstrekkingen te geven.
Op de beloning van de pseudowerknemer moet je bijdrage Zvw inhouden.
De pseudowerknemer is geen werknemer voor de werknemersverzekeringen, dus je bent geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.
Codes in loonaangifte
Voor de pseudowerknemer gebruik je in de aangifte loonheffingen de volgende codes:
- Code aard arbeidsverhouding = 79
- Code invloed verzekeringsplicht = niet invullen
- Code soort inkomstenverhouding = 15
- Verzekeringsindicaties = N
- Contractindicaties = N (geen sprake van een arbeidsovereenkomst)
- Loon SV = 0
- Code Zorgverzekeringswet = M (met uitzondering van internationale SV-situaties)
Geen arbeidsrechtelijke gevolgen
De keuze voor opting-in heeft geen arbeidsrechtelijke gevolgen. Er ontstaat bijvoorbeeld geen ontslagbescherming.
Opting-in stoppen
De werkgever kan op elk moment stoppen met toepassen van opting-in. Dit geldt ook voor de werknemer. In beide gevallen moet je dit schriftelijk doorgeven aan de Belastingdienst.
Geen terugwerkende kracht
Je kunt niet met terugwerkende kracht voor opting-in kiezen. Heb je voor bepaalde werkzaamheden voor opting-in gekozen, dan kun je dat niet met terugwerkende kracht ongedaan maken.
Meer informatie:
paragraaf 16.14 Pseudowerknemers (opting-in)
paragraaf 2.2 Identiteit vaststellen
paragraaf 2.3 Gegevens voor de loonheffingen
paragraaf 6.6.2 Bijdrage Zvw
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Bron: Forum Salaris
