In het Eindejaarsbesluit 2026 op internetconsultatie.nl is een aantal wijzigingen opgenomen van een paar uitvoeringsbesluiten op het gebied van belastingen. De wijzigingen vloeien onder meer voort uit het pakket Belastingplan 2027 (BP 2027) en de Fiscale verzamelwet 2027 (FVW 2027). Dit Eindejaarsbesluit 2026 bevat onder meer wijzigingen in de voorwaarde opting-in.
Opting-in
De Wet LB 1964 biedt de mogelijkheid om arbeidsverhoudingen die niet kwalificeren als een echte dienstbetrekking en ook niet op andere gronden worden beschouwd als een dienstbetrekking fictieve dienstbetrekking) toch als een dienstbetrekking voor de loonbelasting te beschouwen. Voor deze mogelijkheid om een arbeidsverhouding op eigen verzoek als dienstbetrekking voor de loonbelasting te beschouwen, wordt ook wel de term ‘opting-in’ gebruikt.
Gezamenlijke verklaring
Als voorwaarde om gebruik te kunnen maken van opting-in geldt op grond van de huidige tekst van de Wet LB 1964 dat degene die de arbeid verricht (pseudo-werknemer) en de beoogde inhoudingsplichtige (degene die de beloning betaalt), door middel van een gezamenlijke verklaring aan de inspecteur melden dat de arbeidsverhouding als dienstbetrekking wordt beschouwd.
Meldplicht wordt bewaarplicht
Ingevolge de Fiscale verzamelwet 2027 (FVW 2027) wordt de meldplicht met ingang van 1 januari 2027 echter omgezet in een bewaarplicht van die gezamenlijke verklaring.
Op basis van de FVW 2027 moeten de pseudo-werknemer en de beoogde inhoudingsplichtige de gezamenlijke verklaring schriftelijk vastleggen, dagtekenen en te ondertekenen en moet die inhoudingsplichtige die gezamenlijke verklaring bij de loonadministratie te bewaren. Naar de Belastingdienst sturen is dan niet meer nodig.
In het UBLB 1965 worden nadere regels gesteld waaraan de arbeidsverhouding van een pseudo-werknemer moet voldoen. De omzetting van de meldplicht in een bewaarplicht vereist daarmee ook aanpassing van dat besluit.
Eerstedagsmelding
Ingevolge de FVW 2027 komt de – in de praktijk al niet meer gebruikte – mogelijkheid van de inspecteur tot het opleggen van de verplichting aan de inhoudingsplichtige tot het doen van een eerstedagsmelding ook wettelijk te vervallen.
In het Vreemdelingenbesluit 2000 worden opgelegde verplichtingen tot het doen van een eerstedagsmelding vermeld als een van de elementen die worden betrokken in de beoordeling van de betrouwbaarheid van een zogenoemde referent.
Ook voor referent vervallen
Door het vervallen van de mogelijkheid tot het opleggen van de verplichting tot het doen van eerstedagsmeldingen in de Wet LB 1964 wordt ook het Vreemdelingenbesluit 2000 op dit punt aangepast door een verplichting tot het doen van een eerstedagsmelding te laten vervallen als element dat wordt betrokken in de beoordeling van de betrouwbaarheid van een referent.
Het wijzigingsvoorstel is een technische aanpassing van het UBLB 1965 aan de FVW 2027 die de doeltreffendheid en doelmatigheid van de opting-in-regeling ten goede komt.
Verklaring bij loonadministratie
In plaats van een verklaring in te sturen naar de Belastingdienst, bewaart de inhoudingsplichtige de verklaring na inwerkingtreding van de voorgestelde regeling bij de loonadministratie. Dit vermindert de administratieve lasten van zowel de inhoudingsplichtige als de Belastingdienst.
De einddatum van de internetconsultatie is 6 augustus 2026.
