Een lunchcafé met terras in een buitengebied wil inspelen op de wens van gasten om naast contante fooien ook via QR-code een fooi te kunnen geven. De gedachte is om alle fooien, zowel contant als digitaal, in een gezamenlijke pot te verzamelen. Maandelijks worden deze fooien dan contant uitgekeerd, los van het reguliere loon, en verdeeld naar rato van de gewerkte uren van het bedienend personeel. Zo wordt de invloed van het weer op de hoogte van de fooi weggenomen. De vraag is of deze aanpak is toegestaan of dat de via QR ontvangen fooien tot het loon gerekend moeten worden.
Praktijk
Het is een goede gewoonte om in de horeca of bij een andere service een fooi te geven als blijk van waardering. Vaak wordt nog contant gegeven, maar in de horeca gebeurt dat steeds vaker met een betaalkaart, bijvoorbeeld via een QR-code. Deze fooien komen terecht op de bankrekening van de uitbater. Hij moet ervoor zorgen dat de fooien te onderscheiden zijn van de overige betalingen. Als de fooien contant worden uitbetaald uit de fooienpot moet de uitbater er in elk geval voor zorgen dat alle fooien hierin ook contant terechtkomen. De girale betalingen moeten dus contant worden gemaakt.
Theorie
Fooien hebben een rechtstreeks verband met die dienstbetrekking en behoren daardoor primair tot het loon van art. 10 Wet op de loonbelasting 1964. Fooien nemen al heel lang een aparte positie in binnen deze wet en aanverwante regelgeving waardoor ze zelden tot het fiscale loon behoren.
Art 3.6 Uitvoeringsregeling loonbelasting (2011) bepaalt namelijk dat:
- Fooien niet tot het loon hoeven te worden gerekend als de werknemer loon ontvangt conform het wettelijk minimumloon dan wel de cao; dus exclusief de fooien.
- Indien een werknemer in een onderneming met horeca-activiteiten niet ten minste het wettelijk minimumloon dan wel het cao-loon ontvangt, exclusief fooien, wordt het verschil tussen dat loon en het door de werkgever betaalde loon aangemerkt als loon dat door de werkgever verschuldigd is.
Als werkgever en werknemer zijn uitgegaan van een hoger bedrag aan fooien dan het verschil tussen het referentieloon en het door de werkgever betaalde loon, wordt dat hogere bedrag eveneens als loon aangemerkt, bovenop het door de werkgever betaalde loon.
Jouw aanpak
Omdat de werkgever en dus ook de Belastingdienst vaak niet weten welk bedrag aan fooien een werknemer ontvangt, kan de Belastingdienst niet meer doen dan regels stellen voor situaties waarin een werknemer niet het voor hem/haar geldende loon ontvangt.
Je moet zelf beoordelen of situatie 1 of situatie 2 van toepassing is. Er is verder geen bezwaar tegen fooien via een QR-code op de rekening, zolang de fooien maar allemaal aan de betreffende werknemers worden gegeven.
In de meeste gevallen hoeven de fooien dus niet tot het loon te worden gerekend. De ontvangers van die “onbelaste” fooien moeten het totaalbedrag jaarlijks wel aangeven in hun aangifte inkomstenbelasting. Je kunt ze daar op wijzen, maar meer kun je niet doen. Een werkgever mag deze fooien verdelen, maar mag dat ook aan de werknemer(s) over laten. De werkgever hoeft geen administratie van de verdeling van de fooien te bewaren.
Dit vakartikel komt uit de Kennisbank voor salarisprofessionals van 2Xplain. Probeer het vrijblijvend uit met een gratis maandabonnement. Ga naar: 2xplain.nl/kennisbank-proefabonnement
