In het pakket Belastingplan 2025 staat een maatregel om de gerichte vrijstelling OV-abonnementen te verduidelijken.
- In het Belastingplan 2024 is de gerichte vrijstelling voor OV-kaarten verruimd. Over de exacte uitwerking van deze verruiming is echter in de praktijk onduidelijkheid ontstaan. De maatregel in het Belastingplan 2025 wil deze onduidelijkheid wegnemen.
- Verduidelijkt wordt dat als een werkgever een werknemer de mogelijkheid geeft om vrij te reizen of met korting te reizen op zijn kosten, deze kosten gericht zijn vrijgesteld. Voorwaarde hiervoor is wel dat op dezelfde wijze in enige mate ook zakelijk wordt gereisd. De gerichte vrijstelling geldt dus ook voor privéreizen met een recht op vrij reizen (bijvoorbeeld een OV-kaart van de werkgever) of een recht op korting van de werkgever.
- Verder is de gerichte vrijstelling beperkt uitgebreid, namelijk dat deze niet beperkt is tot Nederlands openbaar vervoer.
- De gerichte vrijstelling geldt niet voor privéreizen die met een privé – niet door de werkgever vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld – recht worden gemaakt, zoals een privé
OV-kaart. De gerichte vrijstelling geldt wel voor zakelijke reizen die met zo’n privékaart worden gemaakt.
Gevraagd wordt of buitenlandse OV-abonnementen van werknemers ook onbelast kunnen worden vergoed door werkgevers. Ook is de vraag hoe vaak het voorkomt dat werkgevers dergelijke abonnementen vergoeden voor hun werknemers. Daarnaast is de vraag wat het budgettaire belang hiervan is.
Onbelaste vergoeding
Als een werknemer een buitenlandse OV-abonnement vergoed krijgt van diens werkgever, is volgens de voorgestelde maatregel sprake van een onbelaste vergoeding als dit abonnement ook daadwerkelijk zakelijk wordt gebruikt. Deze vrijstelling is alleen van toepassing als Nederland heffingsrecht heeft over (een deel van het) arbeidsinkomen van de betreffende werknemer.
Ook moet de werkgever ervoor kiezen om de kosten van het OV-abonnement te vergoeden.
Beperkt gebruik
Bij een incidentele zakelijke buitenlandse reis met openbaar vervoer zal een werkgever naar verwachting eerder een losse zakelijke rit vergoeden. Dit kan en kon ook onbelast met toepassing van de huidige gerichte vrijstelling voor vervoer in het kader van de dienstbetrekking. Hierdoor is de verwachting dat er slechts beperkt gebruik wordt gemaakt van de mogelijkheid om een buitenlands OV-abonnement onbelast te vergoeden, waardoor de inschatting is dat dit onderdeel van de maatregel een verwaarloosbaar budgettair effect heeft.
De volgende evaluatie van de onbelaste reiskostenvergoeding wordt in 2028 opgestart, daarin wordt ook het gebruik van de gerichte vrijstelling voor OV-kosten, waaronder voor buitenlandse OV-abonnementen, meegenomen.
Nota naar aanleiding van het verslag Belastingplan 2025
Factsheetbundel pakket Belastingplan 2025
