• Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Vrienden
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Salaris Vanmorgen

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget
Home » Terecht loonheffingen nageheven bij Duits bedrijf dat werknemers compenseert voor Nederlandse loonheffing 

Terecht loonheffingen nageheven bij Duits bedrijf dat werknemers compenseert voor Nederlandse loonheffing 

Nieuws

Een Duits bedrijf betaalt aan werknemers die in Nederland werkzaamheden verrichten soms achteraf een vergoeding om de (hogere) Nederlandse loonheffing te compenseren, zodat ze hetzelfde loon ontvangen als wanneer er alleen in Duitsland zou zijn gewerkt.

28 juli 2022 door Salaris Vanmorgen

De rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de Belastingdienst terecht loonheffingen heeft nageheven over de nabetalingen. Nederland is heffingsbevoegd, omdat de nabetalingen rechtstreeks verband houden met de in Nederland uitgeoefende werkzaamheden. Ook verzuimboetes en vergrijpboetes zijn terecht opgelegd.

Loonheffing ingehouden

De zaak was aangespannen door een in Duitsland gevestigd bedrijf dat onder meer in Nederland technisch personeel ter beschikking stelt. Het bedrijf houdt bij het betalen van het salaris aan de werknemers een bedrag aan loonheffing in dat is berekend op basis van Duits recht. Deze inhouding is gelijk aan het bedrag aan Duitse loonheffing dat de werknemer verschuldigd zou zijn geweest als alle werkzaamheden in Duitsland zouden zijn verricht. De reden hiervoor is dat de werkgever het onwenselijk acht dat de desbetreffende werknemers vanwege de werkzaamheden in Nederland netto minder loon zouden ontvangen dan wanneer zij enkel in Duitsland hadden gewerkt. Aan het einde van het jaar wordt het bedrag van de op deze wijze berekende en ingehouden loonheffing vergeleken met de daadwerkelijk verschuldigde Nederlandse loonheffing. Indien blijkt dat de Nederlandse loonheffing hoger is dan de gedurende het jaar van de werknemer ingehouden bedrag, krijgt de werknemer voor het verschil een additionele vergoeding van de werkgever, een nabetaling.

Belastingdienst: loonheffingen afdragen in Nederland

Met betrekking tot de jaren 2012 en 2013 werd door de Nederlandse fiscus een boekenonderzoek bij het Duitse bedrijf ingesteld naar de aanvaardbaarheid van de aangiften loonheffingen. De Belastingdienst nam daarna het standpunt in dat de nabetaling loon vormt voor de werknemers en dat hierover loonheffingen hadden moeten worden afgedragen in Nederland. Er werden daarom naheffingsaanslagen loonheffingen, vergrijpboetes en verzuimboetes opgelegd.

Nabetaling

Het Duitse bedrijf spande daar een rechtszaak over aan. De rechtbank is van oordeel dat het heffingsrecht van Nederland ten aanzien van de nabetaling niet wordt beperkt door het Belastingverdrag met Duitsland. Het gelijk is aan de fiscus en de rechtbank acht daarvoor het volgende van belang.

Niet in geschil is dat de nabetaling een beloning voor de werknemers is. De nabetaling houdt, in tegenstelling tot de opvatting van het Duitse bedrijf, rechtstreeks verband met de in Nederland uitgeoefende werkzaamheden. Het bedrijf doet de nabetaling immers omdat zij het onwenselijk acht dat de desbetreffende werknemers vanwege de werkzaamheden in Nederland netto minder loon zouden ontvangen dan wanneer zij enkel in Duitsland hadden gewerkt. Daarnaast kan alleen van een nabetaling sprake zijn indien de werknemers werkzaamheden in Nederland hebben uitgeoefend.

Ook de stelling van het bedrijf dat de nabetaling pas berekend en betaald wordt eerst nadat de werknemers zijn teruggekeerd naar Duitsland, kan – wat daar ook van zij – niet tot een ander oordeel leiden. Het moment van betaling is niet relevant voor de allocatie van het heffingsrecht.

Verder is het naar het oordeel van de rechtbank ook niet relevant, zoals het Duitse bedrijf meent, dat de arbeidsovereenkomst is opgesteld naar Duits recht en dat sprake is van een Duitse werkgever. Of een beloning verband houdt met de werkzaamheden in een bepaald land, dient beoordeeld te worden op basis van de feitelijke situatie en daarvoor is niet leidend naar welk recht de arbeidsovereenkomst is gesloten of in welk land de werkgever is gevestigd.

Gelet op het voorgaande heeft de fiscus terecht loonheffingen nageheven ten aanzien van de nabetaling, oordeelt de rechtbank. Tussen partijen is in dat geval de hoogte van het bedrag aan nageheven loonheffingen niet in geschil.

Vergrijp- en verzuimboetes

De verzuimboetes en vergrijpboetes zijn terecht opgelegd, oordeelt de rechtbank. Wel vormt de duur van de procedures voor de rechtbank aanleiding tot ambtshalve matiging van de boetes, omdat sprake is van overschrijding van de redelijke termijn voor de behandeling van de zaken in eerste feitelijke instantie.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant, ECLI:NL:RBZWB:2022:3534

Categorie: Nieuws Tags: loonheffingen

Tags: loonheffingen

Gerelateerde artikelen

27 juli 2023

Loonheffing terecht voor vergoedingen bij einde dienstverband via vso?

20 juli 2023

Nieuw formulier ‘Bezwaar Loonheffingen’ op Belastingdienst.nl

12 mei 2023

Bezwaar tegen naheffing of beschikking: formulier ‘Bezwaar Loonheffingen’

19 april 2023

Overlijdensuitkering alleen vrijgesteld als werknemer in dienstbetrekking is

Hoofdsponsor

Een nieuwe medewerker zoeken, selecteren én behouden

Kennispartner

Fiscount Loonservice is nu Fiscaris

Partners

Checklist: Wet verbetering poortwachter
Technologische ontwikkelingen binnen de salarisadministratie
Veelvoorkomende frustraties in HR-vak en de oplossing in de software
Geen zelfreflectie werknemer en dossieropbouw bij verstoorde arbeidsrelatie

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Masterclass Arbeidsrecht en sociale zekerheid
Valk Service Center structureert HR-administratie met Exact Online HR
‘Respijt voor NOW 1’ zet ondernemers op verkeerde been
Terug naar het tijdperk van de VAR?
Prinsjesdagpodcast: ‘Regels versimpeld, maar gewoon betalen’

Meest gelezen berichten

  • Prinsjesdag 2023, Belastingplan 2024 en een demissionair kabinet 11.5k weergaven
  • Forse stijging wettelijk minimumloon vanaf 2024: 30% bij 40-urige werkweek 4.9k weergaven
  • Bijzondere verhoging minimumloon 2023-2025 – antwoorden op vragen 1.9k weergaven
  • Netto minimumloon stijgt per 1 juli 2023 met bijna 2 procent 1.3k weergaven
  • Belastingplan 2024: overzicht belangrijkste maatregelen 1.2k weergaven

NIRPA

Opleidingen

21
sep
Cursus Ontslag van A tot Z
MOCuitgevers
21
sep
HBO Associate degree Payroll Services
Markus Verbeek Praehep
25
sep
Inkomstenbelasting voor de Salarisadministrateur (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
26
sep
Online cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
26
sep
Online Excel training voor de salarisadministrateur (basis)
MOCuitgevers
27
sep
Loonbeslag, Beslagvrije Voet en Preferentie (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
27
sep
Cursus Internationaal / grensoverschrijdend werken
MOCuitgevers
29
sep
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (basis)
MOCuitgevers
29
sep
Manager Payroll Services & Benefits
Markus Verbeek Praehep
02
okt
Online Excel training voor salarisadministrateurs (specialisatie)
MOCuitgevers
03
okt
Arbeidsrecht – Disfunctioneren (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
03
okt
Cursus Inkomstenbelasting voor de salarisadministrateur
MOCuitgevers
04
okt
Online cursus Impact nieuwe Wet Toekomst Pensioenen per 1 juli 2023
MOCuitgevers
04
okt
Arbeid en Recht (3)
Fiscount
05
okt
Online cursus Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen
MOCuitgevers
06
okt
Pensioenen (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
09
okt
Post Bachelor Arbeidsrecht en Sociale Zekerheid
Markus Verbeek Praehep
10
okt
Online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping)
MOCuitgevers
10
okt
Tweedaagse online Excel training voor de salarisadministrateur (verdieping en specialisatie)
MOCuitgevers
10
okt
Online cursus Update loonheffingen en hybride werken
MOCuitgevers
11
okt
Online cursus Verplichte toepassing cao en pensioen
MOCuitgevers
12
okt
Cursus WAZO – verlofvormen
MOCuitgevers
12
okt
Online training Power Query voor HR en salarisadministrateurs
MOCuitgevers
12
okt
Praktijkdiploma Loonadministratie (PDL®)
Markus Verbeek Praehep
16
okt
Strategische Arbeidsvoorwaarden en Belonen
Markus Verbeek Praehep
18
okt
Training HR voor Salarisadministrateurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
20
okt
Update Arbeidsrecht voor Salarisadministrateurs (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
24
okt
Update Sociale Zekerheid (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
27
okt
Vakopleiding Payroll Services (VPS®)
Markus Verbeek Praehep
30
okt
Werkkostenregeling (NIRPA PE)
Markus Verbeek Praehep
01
nov
Cursus Impact nieuwe Wet Toekomst Pensioenen per 1 juli 2023
MOCuitgevers
06
nov
Kennismarathon Arbeidsrecht
Fiscount
06
nov
Kennismarathon Loonheffingen
Fiscount
07
nov
Cursus Werkkostenregeling
MOCuitgevers
08
nov
Cursus Van salarisadministrateur naar beloningsadviseur (verdieping)
MOCuitgevers
13
nov
Cursus Samenwerken tussen de HR-afdeling en salarisadministratie
MOCuitgevers
13
nov
Arbeid en Recht (4)
Fiscount
14
nov
Cursus DGA verlonen
MOCuitgevers
20
nov
Cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (introductie)
MOCuitgevers
27
nov
Online training Power Pivot (SUPER Draaitabel)
MOCuitgevers
04
dec
Online cursus Werkkostenregeling bij gemeenten (verdieping)
MOCuitgevers

Vacatures

Medewerker personeel en salaris. (32-40 uur per week)- Schagen
Jongejan & Partners Accountants & Belastingadviseurs
Traineeship HR Payroll Consultant | Randstad – Randstad
a/s Works
Salarisadministrateur – Breda
Flynth
Payroll consultant Zoetermeer
a/s Works
Senior Salarisadministrateur
Flynth
Traineeship Salarisadministrateur voor zorgprofessionals
Vvaa
Parttime/Fulltime Salarisadministrateur- Denekamp
De Kok
Vacature Salarisadministrateur Regio Rotterdam Rijnmond en Breda
a/s WORKS
Salarisadministrateur (detachering) – Strictly People
Strictly People
Salarisadministrateur (m/v/x) 16 tot 40 uur mogelijk. Remote, hybride of in Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Salarisadministrateur
Flynth
Assistent Salarisadministrateur Heerlen
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Vacature Salarisadministrateur INTERIM
WEA Deltaland
Salarisadministrateur – Gorinchem
Flynth
Salarisprofessional
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur
Flynth
Salarisadministrateur Veenendaal
Flynth
Traineeship Loonadministratie & Advies
Scab
Intern salarisadministrateur / payroll specialist
HLB Witlox Van den Boomen
Salarisadministrateur Abin accountants- Noordwijk e/o Voorburg
Abin
Salarisadministrateur
Ruigrok
Adviseur Digital HRM
HLB Witlox Van den Boomen
Senior Salarisadministrateur – House Of Talents. Utrecht
Strictly People
Salarisadministrateur – Zwolle
Flynth
Salarisadministrateur Den Haag
Verbond van Verzekeraars
Assistent Salarisadministrateur Alkmaar
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Adviseur Werkgeversadvies
Vvaa
Medior Salarisspecialist
Infacto
Salarisadministrateur – Schagen
Flynth
Ervaren salarisadministrateur
HLB Witlox Van den Boomen
Consultant HRM (AFAS)
a/s WORKS
Salarisadministrateur / AFAS Payroll Barendrecht e.o.
Visser & Visser
Salarisadministrateur
Waterschap de Dommel
Traineeship HR-payroll consultant | Regio Apeldoorn
a/s WORKS
(Ervaren) Salarisadministrateur parttime/fulltime
Payroll Totaal
Junior salarisadministrateur
Moore MTH
(Sr.) Loonadministrateur
Scab
Payroll consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Salarisadministrateur – Lochem
Flynth
Salarisadministrateur voor Zorgprofessionals
VvAA
Medior salarisadministrateur
Moore MTH
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Salarisadministrateur
RSM Netherlands Loonadviesgroep B.V.
Specialist arbeidsrecht
Fiscount
Senior Salarisadministrateur / Functioneel Beheerder AFAS
Vvvaa
Senior Salarisspecialist
Infacto
Teamleider Salarisadvies
HLB Witlox Van den Boomen

Vriend van Salaris Vanmorgen

abonneer nieuwsbrief FV

Salaris Vanmorgen (SV) is het platform voor salarisadministrateurs met nieuws en verdieping op het gebied van salarisadministratie.

Salaris Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Cedeo erkend

Categorie

  • Nieuws
  • Blogs
  • Opleidingen
  • Partners
  • AV/FV
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Salarisdag
  • Dossiers
  • STAP-budget

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Contact
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
logo FV