Het team Ondersteuning Softwareontwikkelaars (OSWO) beantwoordt vragen van softwareontwikkelaars over de aangifte loonheffingen. Vijf vragen en antwoorden.
Het betreft de volgende onderwerpen:
- Verwerking uitkering Wet invoering extra geboorteverlof (WIEG-uitkering)
- Verzekeringsindicatie WW
- Adres werknemer met vluchtelingenstatus
- ZW-uitkering en werknemersverzekeringen
- Tabel voor gemoedsbezwaarde werknemer
Aanvullend geboorteverlof
Vraag 1. Een werknemer heeft normaal 100 verloonde uren per aangiftetijdvak op basis van zijn contract. Hij gaat volledig met aanvullend geboorteverlof en ontvangt een WIEG-uitkering via de werkgever (werkgeversbetaling). De werkgever betaalt geen aanvulling. Hoe verwerk je dit in de aangifte loonheffingen?
Je mag de WIEG-uitkering in een aparte inkomstenverhouding (IKV) aangeven of in de IKV die u gebruikt voor het reguliere loon.
Uitwerking van twee mogelijke situaties:
1 Aparte IKV voor de uitkering
De reguliere IKV blijft doorlopen, ook als het loon € 0 is. Deze blijft doorlopen omdat de dienstbetrekking blijft bestaan.
Reguliere IKV
Code soort inkomstenverhouding = 15
Code incidentele inkomstenvermindering = K
Verloonde uren = 0
Loon = € 0
IKV voor de uitkering
Code soort inkomstenverhouding = 31
Code incidentele inkomstenvermindering = niet van toepassing
Verloonde uren = 100
Loon = de doorbetaalde uitkering
2 Uitkering en loon in dezelfde IKV
Code soort inkomstenverhouding = 15 (de code van het reguliere loon)
Code incidentele inkomstenvermindering = K
Verloonde uren = 100
Loon = de doorbetaalde uitkering
Verzekeringsindicatie WW
Vraag 2. Moet de verzekeringsindicatie WW op ‘Ja’ of ‘Nee’ staan in de volgende situaties:
- De werkgever is eigenrisicodrager voor de WW.
- De werkgever draagt Ufo-premie af.
Of een werkgever eigenrisicodrager is, heeft geen invloed op de verzekeringsindicaties voor de werknemer. Als de werknemer is verzekerd voor de WW, zet u je Indicatie verzekerd WW op ‘J’.
Voor werknemers waarvoor de Ufo-premie geldt , vul je de rubriek voor de verzekeringsindicatie voor de WW met ‘J’.
Adres werknemers met vluchtelingenstatus
Vraag 3. Een bedrijf heeft werknemers in dienst met een vluchtelingenstatus. Van een aantal is het oorsprongsland onbekend en voor een aantal is dit Eritrea. Door de oorlogssituatie is de kans op uitzetting vrijwel nihil. Het is de intentie van de werknemers om in Nederland te blijven.
Wat moet je als verblijfsadres/woonadres in de aangifte loonheffingen opgeven?
Deze vraag is van belang voor toepassing van het anoniementarief.
Je mag alleen het woonadres opgeven in de aangifte loonheffingen. Is het woonadres in Eritrea? Dan moet je dát adres invullen en de loonbelastingtabel voor derde landen gebruiken. Een verblijfsadres mag je niet invullen. In dat geval moet je het adresveld leeg laten.
Heeft een werknemer geen woonadres? Dan gebruik je het anoniementarief. Dit lees je in artikel 26b Wet loonbelasting.
Meer informatie over het vaststellen van het woonadres vind je in paragraaf 29.1 Handboek Loonheffingen.
ZW-uitkering en premie werknemersverzekeringen
Vraag 4. Vanaf 2020 is een ZW-uitkering die na einde dienstbetrekking wordt betaald, loon uit vroegere dienstbetrekking. Hiervoor geldt de groene tabel. Loon uit vroegere dienstbetrekking is geen loon voor de werknemersverzekeringen. Geldt dat ook voor de ZW-uitkering?
Uitkeringen van UWV, zoals WIA, WW en ZW, zijn aangewezen als SV-loon. Dit lees je in artikel 16 Wet financiering sociale verzekeringen (Wfsv). Ook als je de groene tabel toepast, moet je hierover premies werknemersverzekeringen betalen. Voor deze uitkeringen geldt de lage AWf-premie.
Gemoedsbezwaarde werknemer
Vraag 5. Een werknemer heeft voor alle verzekeringen een ontheffing wegens gemoedsbezwaardheid. De werkgever betaalt voor deze werknemer geen premies voor de volks- en werknemersverzekeringen. Ook betaalt hij geen bijdrage Zvw. Welke loonbelastingtabel moet je gebruiken voor de inhouding loonbelasting/premie volksverzekeringen?
Je gebruikt de loonbelastingtabel die van toepassing is voor de werknemer die niet gemoedsbezwaard is. Het deel dat premie volksverzekeringen zou zijn, is dan premievervangende belasting. De premievervangende belasting verwerk je op dezelfde manier als voor een werknemer die niet gemoedsbezwaard is.
In plaats van premies werknemersverzekeringen betaal je hetzelfde bedrag aan premievervangende belasting. Je geeft dit in de aangifte loonheffingen ook op in dezelfde rubrieken als waar je de premies voor andere werknemers in vermeldt.
Bijdragevervangende belasting
Hetzelfde geldt voor de in te houden bijdrage Zvw. In plaats daarvan draag je een bijdragevervangende belasting af. Als je een werkgeversheffing betaalt, is geen sprake van een bijdragevervangende loonbelasting.
In de aangifte loonheffingen vind je geen specifieke rubrieken voor gemoedsbezwaarden. In de systemen van de Belastingdienst en UWV staat dat de werknemer gemoedsbezwaard is. Voor deze werknemer worden geen premies of bijdrages geregistreerd, maar premie- of bijdragevervangende belasting.
Het bedrag aan te betalen loonheffingen wijzigt niet doordat een werknemer gemoedsbezwaard is. Meer informatie lees je in hoofdstuk 28 Handboek Loonheffingen.
Bron: Forum Salaris
