Je verzendt een losse correctie als je een correctie moet indienen over een tijdvak van een vorig kalenderjaar en de aangiftetermijn van het laatste tijdvak van dat jaar is voorbij.
Als je de fout of onvolledigheid zelf ontdekt, verzend je de losse correctie binnen 8 weken nadat je dit hebt ontdekt. Als je van de Belastingdienst een correctieverzoek of een correctieverplichting hebt gekregen, staat hierin wanneer je de correctie uiterlijk moet verzenden.
Als je de losse correctie hebt verzonden, berekent de Belastingdienst het verschil tussen de eerdere aangifte of eerdere correctie en deze correctie. Bij een positief verschil krijg je een naheffingsaanslag. Bij een negatief verschil krijg je van de fiscus een teruggaaf: de Belastingdienst betaalt het te veel betaalde bedrag terug of verrekent dat met openstaande schulden.
Antwoord op twee vragen
Het team Ondersteuning Softwareontwikkelaars (OSWO) beantwoordt vragen van softwareontwikkelaars over de aangifte loonheffingen. Twee vragen en antwoorden over het indienen van losse correctieberichten.
Vraag 1. Een werkgever verstuurt voor werknemer A over het voorgaande jaar 12 losse correctieberichten: voor elk tijdvak 1 losse correctie. Een maand later blijkt dat hij ook voor werknemer B alle 12 aangiften van vorig jaar moet corrigeren. Moet de werkgever in de losse correcties voor werknemer B ook werknemer A vermelden?
In een losse correctie hoef je geen inkomstenverhouding aan te leveren voor werknemers waarvoor niets is gewijzigd. Dat werkt hetzelfde als bij een aanvullende aangifte en bij een correctie bij een aangifte. Je mag andere, ongewijzigde inkomstenverhoudingen wel opgeven, maar die overschrijven dan de gegevens die al zijn opgeslagen in de polisadministratie. Dat leidt tot onnodige mutaties.
In het collectieve deel van de aangifte moet je altijd de collectieve gegevens van alle inkomstenverhoudingen opnemen.
Voorbeeld losse correctie
Het is 13 maart 2023. Je hebt over mei 2022 aangifte gedaan voor 5 inkomstenverhoudingen, voor een bedrag van € 10.000.
Je hebt vergeten een inkomstenverhouding op te geven en je wilt de aangifte corrigeren. Voor de inkomstenverhouding die je niet hebt opgegeven, moet je € 1.000 betalen. De aangiftetermijn van het laatste aangiftetijdvak van 2022 is al voorbij. Je moet dus een losse correctie verzenden.
In het collectieve deel van de losse correctie moeten de collectieve gegevens van alle inkomstenverhoudingen staan, met een totaalbedrag van € 11.000.
Bij de werknemersgegevens moeten, als je aangifte- of administratiesoftware gebruikt, alleen de gegevens van de ontbrekende inkomstenverhouding staan.
Gebruik je het aangifteprogramma van de Belastingdienst (vanaf 2020 via Inloggen voor ondernemers op Mijn Belastingdienst Zakelijk), dan vul je de werknemersgegevens van alle
inkomstenverhoudingen in.
Voor het verschil van € 1.000 krijg je van de Belastingdienst een naheffingsaanslag.
Vraag 2. Klopt het dat ik een maximaal aantal losse correctieberichten kan insturen?
Het klopt inderdaad dat de systemen van de Belastingdienst een beperkt aantal losse correctieberichten aankan. Als je meerdere aangiftetijdvakken van een voorgaand jaar wilt corrigeren, kun je dit doen in één digitaal bericht.
Bron: Forum Salaris en paragraaf 14.2.4 Losse correctie verzenden in Handboek Loonheffingen
