Is de uitzendkracht werkzaam in een gelijke functie als de werknemer van de inlener en verkeert de uitzendkracht vanuit kostenoogpunt in gelijke omstandigheden als de werknemer van de inlener?
De Kennisgroep loonheffing algemeen van de Belastingdienst heeft een standpunt ingenomen of een door de Belastingdienst aan een werkgever verleende goedkeuring over een vaste kostenvergoeding kan worden toegepast door de uitzendonderneming die uitzendkrachten ter beschikking stelt aan de betreffende werkgever.
Wat is de situatie?
Een uitzendonderneming stelt een uitzendkracht ter beschikking aan een inlener. Deze inlener betaalt aan eigen werknemers een vaste kostenvergoeding.
De Belastingdienst neemt het standpunt in dat de gehele vaste kostenvergoeding onbelast is, omdat een deel gericht vrijgesteld is in de zin van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964) en een deel kan worden aangemerkt als een vergoeding voor intermediaire kosten. De Belastingdienst en de inlener hebben dit vastgelegd in een afspraak.
De uitzendonderneming is van plan om aan de ter beschikking gestelde uitzendkracht de door de Belastingdienst goedgekeurde kostenvergoeding te betalen.
Vraag en antwoord
Kan de uitzendonderneming de tussen de inlener en Belastingdienst gemaakte afspraak over de fiscale behandeling van de vaste kostenvergoeding toepassen op de vaste kostenvergoeding die de uitzendonderneming betaalt aan de uitzendkracht?
Nee, dit is niet zonder meer mogelijk. Als twee partijen een afspraak maken, valt een derde partij niet onder de reikwijdte van die afspraak.
De uitzendonderneming kan de kosten wél overeenkomstig de afspraak tussen de inlener en de Belastingdienst onbelast vergoeden als zij aannemelijk maakt dat de uitzendkracht werkzaam is in een gelijke functie als de werknemer van de inlener en dat de uitzendkracht vanuit kostenoogpunt in gelijke omstandigheden verkeert als de werknemer van de inlener.
Gelijke omstandigheden?
‘Vanuit kostenoogpunt in gelijke omstandigheden verkeren’ houdt in dat de uitzendkracht met dezelfde soort kosten wordt geconfronteerd. Dit is aannemelijk als sprake is van gelijkenis van werkzaamheden onder soortgelijke omstandigheden.
Daarnaast is van belang dat de uitzendonderneming dezelfde voorwaarden stelt en dezelfde vergoedingen geeft zoals die gelden volgens de afspraak met de Belastingdienst. De uitzendonderneming moet daarom beschikken over (een kopie van) de geldige afspraak met de Belastingdienst, waarin staat onder welke voorwaarden de vaste kostenvergoeding van de inlener onbelast is en op welke kosten de vaste kostenvergoeding ziet.
Of de uitzendonderneming voldoet aan de voorwaarden hangt af van de feiten en omstandigheden en staat ter beoordeling aan de inspecteur.
