Voldoet de werkgever niet aan de voorwaarden bij het ter beschikking stellen van een woonruimte, dan moet je een bedrag bij het loon tellen. De hoogte van deze bijtelling is afhankelijk van de situatie.
Hierna lees je meer over de volgende situaties:
- huisvesting en inwoning op de werkplek, in het kader van de dienstbetrekking;
- huisvesting en inwoning op de werkplek, niet in het kader van de dienstbetrekking;
- ter beschikking stellen van een dienstwoning;
- ter beschikking stellen van of vergoeding van de kosten voor een woning niet in het kader van de dienstbetrekking.
Huisvesting en inwoning in kader van dienstbetrekking
Stelt de werkgever huisvesting op de werkplek ter beschikking, dan geldt de nihilwaardering als voldaan wordt aan de volgende voorwaarden:
- De huisvesting is nodig voor het behoorlijk vervullen van de dienstbetrekking.
- Het gaat om een plaats waar de werknemer uitsluitend verblijft voor de dienstbetrekking. De werknemer woont elders.
- De werknemer moet redelijkerwijs wel gebruikmaken van deze huisvesting.
Dit geldt bijvoorbeeld voor:
- de groepsleider die slaapdiensten heeft in een gezinsvervangend tehuis;
- de brandweerman die op de kazerne slaapt;
- de werknemer die aan boord van een schip verblijft;
- de werknemer die op een boorplatform verblijft.
De nihilwaardering geldt ook voor de verstrekking van energie, water en bewassing.
Huisvesting en inwoning niet voor dienstbetrekking
Voldoet de huisvesting op de werkplek niet aan de voorwaarden van de nihilwaardering, dan reken je hiervoor een normbedrag van € 7,00 per dag tot het loon van de werknemer (bedrag 2026). Dit normbedrag is inclusief de verstrekking van energie, water en bewassing.
Als de werkgever de huisvesting ook verstrekt aan een of meer gezinsleden van de werknemer, wordt het bedrag niet hoger.
Eindheffingsloon
Je kunt dit loon ook als eindheffingsloon aanwijzen en onder de vrije ruimte laten vallen. Dan moet wel aan de gebruikelijkheidseis zijn voldaan. In dat geval is administratie per werknemer niet meer nodig. Bij overschrijding van de vrije ruimte betaalt de werkgever 80% eindheffing.
Normbedrag
Je vermenigvuldigt het aantal werknemers met het aantal dagen dat je de huisvesting verstrekt en met het normbedrag van € 7,00 per dag. Het normbedrag van € 7,00 per dag geldt per werknemer.
Het normbedrag is bijvoorbeeld van toepassing bij:
- de inwoning van agrarisch personeel op de werkplek;
- bij een matroos die aan boord woont;
- bij verblijf van een werknemer bij een vaste arbeidsplaats.
Dienstwoning
Er is sprake van een dienstwoning als de werknemer een woning ter beschikking krijgt voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. De werknemer moet de werkzaamheden verrichten vanuit de dienstwoning en kan redelijkerwijs niet van het gebruik van de woning afzien.
Voorbeelden van dienstwoningen zijn:
- portierswoning;
- pastorie;
- woning brugwachter;
- woning conciërge;
- boswachterswoning.
De waarde van het genot van de ter beschikking gestelde dienstwoning is loon van de werknemer.
Huurwaarde in economisch verkeer
Hiervoor ga je uit van de huurwaarde in het economische verkeer met een maximum van 18% van het jaarloon van de werknemer bij een 36-urige werkweek. Bij een vaste arbeidsduur van minder dan 36 uur per week moet u het loon herrekenen tot 36 uur.
Let op: bij een arbeidsduur van meer dan 36 uur per week mag je niet herrekenen. Voor de berekening van het jaarloon houd je geen rekening met de bijtelling van 18%. Van de vakantiebijslag die je eenmaal per jaar uitbetaalt, moet je aan elke maand 1/12 gedeelte toerekenen.
Voorbeeld
De werknemer woont in een dienstwoning, heeft een maandloon van € 3.200, en werkt 32 uur per week. De vakantietoeslag is 8%. Het jaarloon van de werknemer is: (12 x 36/32 x € 3.200) + (12 x 36/32 x 8% van € 3.200) = € 46.656. Dit is per maand € 3.888. De huurwaarde in het economische verkeer van de dienstwoning is maximaal € 699,84.
Hogere huurwaarde
Als de huurwaarde van de dienstwoning hoger is dan het bedrag dat de werknemer normaal gesproken aan huur zou uitgeven, kan de werknemer de Belastingdienst niet vragen de lagere besparingswaarde vast te stellen.
Eindheffingsloon
De huurwaarde in het economische verkeer van de dienstwoning kun je niet als eindheffingsloon aanwijzen. Dit is verplicht werknemersloon.
Hierop gelden twee uitzonderingen:
- het gedeelte van de huurwaarde in verband met buitengewone beveiligingsmaatregelen;
- huisvesting buiten de woonplaats veroorzaakt door de dienstbetrekking (pied-à-terre).
Woning niet in kader van dienstbetrekking
Als de werkgever een woning aan een werknemer ter beschikking stelt of de kosten van die woning vergoedt, is dit loon van de werknemer. Voor de waarde van deze terbeschikkingstelling of vergoeding ga je uit van de huurwaarde in het economische verkeer. Dat is de huur die zou moeten worden betaald als de woning zou worden verhuurd.
Eindheffingsloon
De huurwaarde in het economische verkeer van de woning kun je niet als eindheffingsloon aanwijzen. Dit is verplicht werknemersloon.
Hierop gelden twee uitzonderingen:
- het gedeelte van de huurwaarde in verband met buitengewone beveiligingsmaatregelen;
- huisvesting buiten de woonplaats veroorzaakt door de dienstbetrekking (pied-à-terre).
Bron: Forum Salaris
