Een opdrachtgever verstrekt een kerstpakket aan eigen werknemers en uitzendkrachten. Het uitzendbureau is hier niet van op de hoogte. Ook is hierover niets in de uitzendovereenkomst opgenomen.
Wat zijn de fiscale gevolgen van het kerstpakket dat een uitzendkracht ontvangt?
- Het kerstpakket is geen loon voor de uitzendkracht, dus er zijn geen fiscale gevolgen.
- De opdrachtgever kan het kerstpakket voor de uitzendkracht aanwijzen als eindheffingsloon en onder de vrije ruimte laten vallen.
- Het uitzendbureau kan het kerstpakket voor de uitzendkracht aanwijzen als eindheffingsloon en onder de vrije ruimte laten vallen.
- De opdrachtgever kan eindheffing afdragen over het kerstpakket op basis van de regeling ‘Eindheffing verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers’.
De 4e stelling is juist.
Loon voor uitzendkracht
Het kerstpakket is loon voor de uitzendkracht. Het is namelijk een voordeel uit dienstbetrekking.
De uitzendkracht is in dienstbetrekking bij het uitzendbureau, dus de opdrachtgever is niet de inhoudingsplichtige van de uitzendkracht. De opdrachtgever kan het kerstpakket daarom niet aanwijzen als eindheffingsloon en ten laste brengen van de vrije ruimte. Aangezien de uitzendkracht het kerstpakket van zijn opdrachtgever ontvangt en niet van het uitzendbureau, is sprake van loon van derden.
Aanwijzen als eindheffingsloon
Het uitzendbureau kan het kerstpakket voor de uitzendkracht alleen aanwijzen als eindheffingsloon als het uitzendbureau hierover loonheffingen moet inhouden. Dit is in de volgende situaties:
- in de uitzendovereenkomst is rekening gehouden met dit kerstpakket; óf
- de opdrachtgever en het uitzendbureau behoren tot hetzelfde concern en het kerstpakket wordt verstrekt met medeweten van het uitzendbureau.
Het uitzendbureau van de casus voldoet hier niet aan. Het uitzendbureau hoeft daarom geen loonheffingen in te houden over het kerstpakket en kan het ook niet aanwijzen als eindheffingsloon dat ten laste van de vrije ruimte komt.
Regeling ‘Eindheffing verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers’
De opdrachtgever heeft wel de mogelijkheid om eindheffing af te dragen voor verstrekkingen aan derden, bijvoorbeeld uitzendkrachten, die hij tegelijkertijd en voor dezelfde gelegenheid aan eigen werknemers geeft.
De opdrachtgever kan eindheffing afdragen op basis van de regeling ‘Eindheffing verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers’.
De voorwaarden voor deze regeling zijn:
- De opdrachtgever moet schriftelijk aan de ontvanger van de verstrekking mededelen dat hij de eindheffing toepast.
- De opdrachtgever moet vastleggen wie de ontvanger van de verstrekking is.
De eindheffing is 45% bij een verstrekking tot en met een waarde van € 136. Is de waarde in het economische verkeer meer dan € 136, dan is de eindheffing 75%.
In de aangifte loonheffingen vermeldt de opdrachtgever het bedrag van de eindheffing in de rubriek ‘Eindheffing publiekrechtelijke uitkeringen en tijdelijke knelpunten van ernstige aard’.
Aangifte inkomstenbelasting
Draagt de opdrachtgever geen eindheffing af over het kerstpakket? Dan moet de uitzendkracht de waarde van het kerstpakket aangeven in de aangifte inkomstenbelasting.
Bron: Forum Salaris
