Hierna vind je de belangrijkste maatregelen voor de loonheffingen uit het Belastingplan 2025.
1 Wijziging belastingschijven en heffingskorting
Het kabinet wil per 1 januari 2025 de tarieven en de belastingschijven voor de inkomstenbelasting aanpassen. Ook wil het kabinet de algemene heffingskorting verlagen en het afbouwpunt koppelen aan het minimumloon.
Het kabinet stelt de volgende wijzigingen voor belastingtarieven en schijfgrenzen voor:
- Het tarief voor de 1e schijf gaat omlaag naar 35,82%.
- Het tarief in schijf 2 gaat iets omhoog naar 37,48%.
- Het tarief in schijf 3 blijft 49,50%.
- De algemene heffingskorting wordt € 335 lager.
Het inkomen waarop de algemene heffingskorting begint met afbouwen wordt gekoppeld aan de hoogte van het minimumloon. Bij het minimumloon geldt de maximale algemene heffingskorting. Verder blijft de hoogte van de algemene heffingskorting afhankelijk van de hoogte van het inkomen. Lage inkomens krijgen de maximale algemene heffingskorting. Vanaf een bepaald inkomen wordt de algemene heffingskorting steeds lager.
2 Wijziging 30%-regeling
Het kabinet wil vanaf 1 januari 2027 de 30%-regeling voor werknemers uit het buitenland aanpassen. Het voorstel bestaat uit twee maatregelen:
Vergoeding tot maximaal 27% van belaste loon
Het kabinet wil dat expats die voldoen aan de voorwaarden vanaf 2027 onbelast een vergoeding kunnen krijgen tot maximaal 27% van hun belaste loon. Ook wil het kabinet dat in 2025 en 2026 een maximaal percentage geldt van 30%. Expats die de hele 5 jaar de regeling gebruiken, hebben meer belastingvoordeel dan met de regels die nu gelden.
Hogere inkomensnorm
Het kabinet wil vanaf 2027 de inkomensnorm binnen de 30%-regeling verhogen van € 46.107 naar € 50.436. Voor expats onder de 30 jaar met een mastergraad gaat de inkomensnorm van € 35.048 naar € 38.388.
Het kabinet indexeert deze bedragen de komende jaren. In 2025 en 2026 geldt nog de huidige inkomensnorm. Met deze maatregel komen vanaf 2027 minder expats in aanmerking voor de regeling. Voor sommige expats die nog wel in aanmerking komen, wordt de maximale expatvergoeding die zij belastingvrij mogen ontvangen lager.
Nieuwe regels alleen voor start 30%-regeling op of na 1 januari 2024
Het kabinet stelt voor dat de nieuwe regels alleen gelden voor expats waarbij de 30%-beschikking op 1 januari 2024 of later voor het eerst is toegepast. Voor expats die vóór 1 januari 2024 zijn begonnen, blijft 5 jaar lang het percentage van maximaal 30% gelden. Ook blijft voor die expats de huidige inkomensnorm gelden.
4 Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto’s
Als bestelauto’s doorlopend afwisselend worden gebruikt door twee of meer werknemers, is het lastig vast te stellen of en aan wie de bestelauto voor privédoeleinden ter beschikking is gesteld. Voor deze bestelauto’s wordt het privévoordeel nu vastgesteld op een vast bedrag van € 300 per jaar. De werkgever betaalt dit door middel van een eindheffing.
Deze eindheffing blijkt sinds 2006 niet te zijn geïndexeerd. Het kabinet wil deze indexatie alsnog doen. De eindheffing wordt daardoor in 2025 € 438 en wordt vervolgens vanaf 2026 jaarlijks geïndexeerd.
5 Verduidelijking gerichte vrijstelling OV-abonnementen
In het Belastingplan 2024 is de gerichte vrijstelling voor OV-kaarten verruimd. Over de uitwerking van deze verruiming is in de praktijk onduidelijkheid ontstaan. Met dit wetsvoorstel wil het kabinet deze onduidelijkheid weg nemen.
Zakelijk gebruik
Als een werkgever een werknemer de mogelijkheid geeft om vrij te reizen, of met korting te reizen op zijn kosten, zijn deze kosten gericht vrijgesteld. Voorwaarde hiervoor is wel dat op dezelfde wijze in enige mate ook zakelijk wordt gereisd. De gerichte vrijstelling geldt dus ook voor privéreizen met een recht op vrij reizen, bijvoorbeeld een OV-kaart van de werkgever, of een recht op korting van de werkgever.
Geen beperking Nederlands openbaar vervoer
Verder is de gerichte vrijstelling beperkt uitgebreid, namelijk dat deze niet beperkt is tot Nederlands openbaar vervoer. Het kabinet wil het onderscheid tussen reizen per Nederlands openbaar vervoer en reizen met ander openbaar vervoer laten vervallen.
Privékaart
De gerichte vrijstelling geldt niet voor privéreizen die met een privé – niet door de werkgever vergoed, verstrekt of ter beschikking gesteld – recht worden gemaakt, zoals een privé OV-kaart. Dezelfde reis met de OV-kaart van de werkgever kan echter wel gericht vrijgesteld zijn. De gerichte vrijstelling geldt wél voor zakelijke reizen die met zo’n privékaart worden gemaakt.
Stand van zaken
Deze voorstellen zijn onderdeel van het wetsvoorstel Belastingplan 2025, Als de Tweede en Eerste Kamer dit wetsvoorstel goedkeuren, gaan de wetswijzigingen in per 1 januari 2025.
Bron: Forum Salaris
Prinsjesdag: Belastingplan 2025
Meer informatie over het Belastingplan 2025 krijg je op de Nationale Salarisdag
