Je kunt werknemers bij een cafetariaregeling onder gunstige voorwaarden faciliteiten voor de fiets bieden: krijgt de werknemer van de werkgever een renteloze lening voor de aanschaf van een fiets, dan is het voordeel van deze renteloze lening geen loon voor de werknemer.
In het Handboek Loonheffingen geeft de Belastingdienst de volgende twee voorbeelden van de hiermee te bereiken belastingbesparing. Daarbij is het tarief aangepast naar het belastingtarief voor 2022.
Voorbeeld 1: aanschaf van een fiets
Een werknemer koopt een elektrische fiets van € 1.500. Je zet € 1.500 van het brutoloon van de werknemer om in een vergoeding voor de aanschaf van de fiets.
Deze aanschafkosten wijs je aan als eindheffingsloon. Als de vrije ruimte niet wordt overschreden, betaal je daarover geen belasting.
Bij een belastingtarief van 37,07% heeft de werknemer een belastingvoordeel van € 556.
Voorbeeld 2: combinatie van aanschaf en gebruik
De werkgever verstrekt de werknemer een renteloze lening van € 1.500 om een fiets te kopen. De werknemer krijgt van de werkgever bovendien een vergoeding van € 0,15 per kilometer voor
woon-werkverkeer. De woon-werkafstand van de werknemer is 4 kilometer. Per werkdag krijgt hij dus een vergoeding van € 1,20. De werknemer zet deze vergoeding in voor aflossing van de lening.
Als de werknemer 20 dagen per maand werkt, krijgt hij maandelijks een vergoeding van € 24. De werknemer heeft de lening van € 1.500 dan na ongeveer 5 jaar terugbetaald.
De aanschaf van de fiets gaat niet ten koste van de vrije ruimte, omdat sprake is van een lening aan de werknemer die de werkgever moet terugbetalen. De terugbetaling van de lening gaat ook niet ten koste van de vrije ruimte omdat de werknemer de lening aflost met een gerichte vrijstelling (de kilometervergoeding).
Voor het rentevoordeel geldt een nihilwaardering.
Praktische aanwijzingen
In het Beleidsbesluit over de cafetariaregeling staat een aantal praktische aanwijzingen waaraan een cafetariaregeling moet voldoen. Deze regeling moet bijvoorbeeld het volgende bevatten:
- een duidelijke omschrijving van de toekomstige keuzemogelijkheden voor de werknemer;
- duidelijke afspraken over en de nadrukkelijke acceptatie van de tijdelijke verlaging van het brutoloon, de tijdsduur daarvan en het overeengekomen bedrag;
- een beschrijving van de mogelijke fiscale en andere (inkomens gerelateerde) gevolgen van de verlaging van het loon, zoals uitkeringen, werkgeverspremies, pensioen en toeslagen;
- indien van toepassing, de gevolgen bij uitdiensttreding.
Lees meer in het SV-dossier Fiets van de zaak, geschreven door Heleen Elbert, belastingadviseur bij ELBERT Fiscaal en eigenaar van het bedrijf Auto & Fiscus.
Heleen Elbert is spreker op de Nationale Salarisdag
