Update Besluit goedkeuring geen correctieberichten indienen

Soms zijn correcties niet eenvoudig te maken. Het kan gaan om zowel correcties op werknemersniveau als op collectief niveau. Het corrigeren kan dan leiden tot hoge regeldrukkosten die niet in verhouding staan tot het belang van de correctie. Daarom heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat je onder bepaalde voorwaarden geen correctieberichten hoeft in te dienen.

Het Besluit Loonheffing Correctieverplichting van 23 mei 2022, nr. 2022-11248, is een actualisering van het besluit van 8 maart 2010, nr. DGB2010/565M. De wijzigingen ten opzichte van het besluit van 8 maart 2010 zijn vooral verduidelijkingen. Het besluit is op 16 juni 2022 in de Staatscourant gepubliceerd en op 17 juni 2022 in werking getreden.

In onderdeel 3 is de ambtshalve vermindering of teruggaaf expliciet genoemd en zijn enkele voorbeelden toegevoegd. Het voorbeeld dat een correctie, na afweging van de voorwaarden, achterwege kan blijven bij het maximum premieloon is niet langer opgenomen omdat dit in de praktijk voor onduidelijkheid zorgde. Inhoudelijk is geen wijziging beoogd.

De toelichting aan het eind van onderdeel 3 is uitgebreid.

Het nieuwe onderdeel 3.1 gaat in op de verhouding tot het Besluit Fiscaal Bestuursrecht (BFB), paragraaf 23 Ambtshalve verminderen of teruggeven.

Tot slot maakt de staatssecretaris in onderdeel 4 gebruik van de gelegenheid om twee besluiten die hun belang hebben verloren in te trekken. De overige wijzigingen zijn van redactionele aard en hebben geen inhoudelijke betekenis.

Geen correctieberichten indienen

De staatssecretaris keurt in de volgende drie groepen van gevallen onder twee voorwaarden goed dat een werkgever correctieberichten achterwege laat over tijdvakken voorafgaand aan het lopende kalenderjaar:

1 Geen correctieberichten op werknemersniveau

• De inspecteur heft loonheffing na via eindheffing zoals bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel a, Wet LB; of
• het betreft loonbestanddelen of tariefsverschillen die niet of moeilijk individualiseerbaar zijn en die zich daarom in het geval van naheffing van loonheffing zouden lenen voor naheffing via eindheffing.

2 Geen correctieberichten op collectief niveau

Het betreft correcties in het collectieve deel van de aangifte loonheffingen die de individuele werknemersgegevens niet raken en waarbij de regeldrukkosten van de werkgever niet in verhouding staan tot het belang van de afnemers van gegevens uit de polisadministratie.

3 Geen correctieberichten T-4 en T-5 door ontbreken software

Het betreft correcties die zien op de jaren T-4 en T-5 waarvoor de softwareleverancier niet langer de vereiste software ter beschikking stelt omdat de softwareleverancier de betreffende activiteit definitief heeft beëindigd, al dan niet door een faillissement.

Twee voorwaarden

Er zijn twee voorwaarden verbonden aan deze goedkeuring:

1. De werkgever maakt aannemelijk dat er geen onevenredige nadelige effecten optreden voor de eventuele uitkeringsrechten voor de werknemersverzekeringen van de betrokken werknemers.
2. De inspecteur heft, als sprake is van te weinig geheven loonheffingen, de verschuldigde loonheffingen na door het opleggen van een naheffingsaanslag of stelt in het geval dat teveel loonheffingen zijn afgedragen, een ambtshalve vermindering of teruggaaf vast.

Voorbeelden bij voorwaarde 1

Onderstaande voorbeelden zijn bedoeld als illustratie van voorwaarde 1.

Toepassing van de goedkeuring is met inachtneming van voorwaarde 2 onder meer mogelijk bij:

• relatief geringe loonvoordelen of relatief geringe tariefsverschillen in de loonheffingen in meerdere loontijdvakken;
• loonbetalingen aan werknemers waarbij niet bekend is wie het betreft en wat die persoon aan loon heeft genoten, zoals werknemers als bedoeld in artikel 26b Wet LB;
• naheffingen van niet meer dan het bedrag genoemd in artikel 9.4, vijfde lid, Wet IB 2001, per werknemer, per kalenderjaar;
• correcties van de sectorpremie die verband houden met een wijziging in de sectorindeling (van belang voor de jaren tot en met 2019);
• correcties van premiekortingen (van belang voor de jaren tot en met 2017).

Verduidelijkingen

Ter verduidelijking merkt de staatssecretaris hierbij nog het volgende op.

• De goedkeuring heeft alleen betrekking op het indienen van correctieberichten en heeft geen gevolgen voor de verschuldigdheid van loonheffingen. Dit geldt zowel bij positieve als bij negatieve correcties.
• De goedkeuring is niet van toepassing als een werkgever wil afzien van het indienen van correctieberichten alleen omdat hij is gewisseld van software voor het doen van de aangiften loonheffingen.
• Correctieberichten op werknemersniveau zijn niet aan de orde voor eindheffingsbestanddelen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdelen b tot en met h, Wet LB. Deze bestanddelen vormen geen loon voor de werknemersverzekeringen en de bijdrage Zvw.

Verhouding tot Besluit Fiscaal Bestuursrecht

Als een correctiebericht moet of kan worden ingediend, verleent de inspecteur alleen een vermindering of teruggaaf als het verzoek daartoe in de vorm van een correctiebericht wordt gedaan (zie paragraaf 23, onder 8, letter d, BFB). Dit geldt niet als een correctiebericht achterwege blijft op basis van dit besluit.

Bron: Forum Salaris

Besluit Loonheffingen Correctieverplichting, Staatscourant 2022, 14481