Alles over loonkostenvoordelen in een overzicht

De loonkostenvoordelen hebben als doel om kwetsbare groepen werknemers betere kansen op de arbeidsmarkt te geven.

Er zijn vier loonkostenvoordelen (LKV):

1. LKV oudere werknemer (56+)
2. LKV arbeidsgehandicapte werknemer
3. LKV doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerden
4. LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer

1 LKV oudere werknemer (56+)

De werkgever heeft recht op dit voordeel als hij een werknemer in dienst neemt die voldoet aan vier voorwaarden:

1. Hij is verzekerd voor een of meer werknemersverzekeringen.
2. Hij is 56 jaar of ouder, maar heeft de AOW-leeftijd nog niet bereikt.
3. Hij was in de 6 maanden voor hij in dienst kwam, niet bij deze werkgever in dienst.
4. Hij had, in de kalendermaand voor hij in dienst kwam, recht op één van de volgende uitkeringen:
   – werkloosheidsuitkering (WW, IOW)
   – arbeidsongeschiktheidsuitkering (WAO, WIA, Wet Wajong, Waz, Wamil)
   – inkomensondersteuning Wet Wajong
   – bijstandsuitkering (Participatiewet, IOAW, IOAZ)
   – uitkeringen uit de Europese Unie (EU), de Europese Economische Ruimte (EER) of Zwitserland die hetzelfde doel hebben als bovenstaande Nederlandse uitkeringen.

Verder moet de werkgever:

• een doelgroepverklaring van de werknemer hebben.
  Uit deze verklaring blijkt dat de werknemer voldoet aan de voorwaarden.
• in de aangifte loonheffingen dit loonkostenvoordeel voor de werknemer aanvragen.

Voldoen de werkgever en de werknemer aan alle voorwaarden, dan mag de werkgever het loonkostenvoordeel vanaf het begin van de dienstbetrekking maximaal drie jaar aanvragen voor deze werknemer.

2 LKV arbeidsgehandicapte werknemer

De werkgever heeft recht op dit voordeel als hij een werknemer in dienst neemt die voldoet aan vier voorwaarden:

1. Hij is verzekerd voor een of meer werknemersverzekeringen.
2. Hij heeft de AOW-leeftijd nog niet bereikt.
3. Hij was in de 6 maanden voor hij in dienst kwam, niet bij deze werkgever in dienst.
4. Hij voldoet aan een van de volgende voorwaarden:

• Hij had, in de kalendermaand voor hij in dienst kwam, recht op een WIA-uitkering. Een uitkering uit de EU, de EER of Zwitserland die hetzelfde doel heeft als een WIA-uitkering, kwalificeert ook.
• Hij komt in dienst binnen 5 jaar na de dag waarop de wachttijd (of het tijdvak van de verlengde loondoorbetalingsverplichting) is geëindigd, en voldoet aan de volgende voorwaarden:

1. UWV heeft in een arbeidskundig onderzoek vastgesteld dat de werknemer op de 1e dag na afloop van de wachttijd van de WIA (of het tijdvak van de verlengde loondoorbetalingsverplichting) voor minder dan 35 procent arbeidsongeschikt was en niet in staat zijn eigen of ander passend werk te doen bij de werkgever bij wie hij die dag nog in dienst was.
2. De werknemer was 11 weken voor het einde van de wachttijd van de WIA (of van het tijdvak van de verlengde loondoorbetalingsverplichting) nog in dienst bij dezelfde werkgever die hij had toen hij ziek werd.
3. De werknemer had voor 1 januari 2006 recht op een WAO- of Waz-uitkering en was daarom arbeidsgehandicapt op grond van de Wet REA (Wet op de (re)integratie arbeidsgehandicapten). En hij zou in de kalendermaand voordat hij in dienst kwam, om dezelfde reden arbeidsgehandicapt zijn geweest in de zin van de Wet REA, als wanneer de Wet REA niet was ingetrokken.

Verder moet de werkgever:

• een doelgroepverklaring van de werknemer hebben.
  Uit deze verklaring blijkt dat de werknemer voldoet aan de voorwaarden.
• in de aangifte loonheffingen dit loonkostenvoordeel voor de werknemer aanvragen.

Voldoen de werkgever en de werknemer aan alle voorwaarden, dan mag de werkgever het loonkostenvoordeel vanaf het begin van de dienstbetrekking maximaal 3 jaar aanvragen voor deze werknemer.

3  LKV doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerden

De werkgever heeft recht op deze tegemoetkoming als hij een werknemer in dienst neemt die voldoet aan vier voorwaarden:

1. Hij is verzekerd voor een of meer werknemersverzekeringen.
2. Hij heeft de AOW-leeftijd nog niet bereikt.
3. Hij was in de 6 maanden voor hij in dienst kwam, niet bij dezelfde werkgever in dienst.
4. In de kalendermaand voor hij in dienst kwam, voldoet hij aan 1 van de volgende voorwaarden:

• a. Hij heeft recht op een uitkering of arbeidsondersteuning op grond van de Wet Wajong.
• b. Hij heeft een WSW-indicatie (Wet sociale werkvoorziening).
• c. Hij is volgens UWV niet in staat om 100% van het wettelijke minimumloon te verdienen en wordt onder verantwoordelijkheid van de gemeente naar werk begeleid. Of de gemeente heeft bij het beoordelen van de loonkostensubsidie vastgesteld dat hij niet in staat is om 100% van het wettelijke minimumloon te verdienen (de ‘Praktijkroute’). In beide gevallen geldt dat je hem op of na 1 januari 2016 in dienst hebt genomen.
• d. Hij heeft een indicatie als arbeidsbeperkte. Hieronder vallen onder meer schoolverlaters van het Voortgezet Speciaal Onderwijs en schoolverlaters van het Praktijkonderwijs.
• e. Hij heeft een Wiw-baan (Wet inschakeling werkzoekenden) of een ID-baan (In- en doorstroombaan).
• f. Hij had op of na 1 januari 2013 een WSW-indicatie of recht op een uitkering of arbeidsondersteuning op grond van de Wet Wajong, maar heeft op enig moment tot 1 mei 2015 die indicatie, uitkering of arbeidsondersteuning verloren. Hiervan uitgezonderd is de persoon met een Wajong-status die geen arbeidsvermogen heeft.
• g. Hij kreeg een ziekte of handicap vóór zijn 18e verjaardag of tijdens een studie en kan alleen met een uitkering of subsidie het wettelijk minimumloon verdienen.
• h. Hij behoort niet tot de doelgroep banenafspraak, omdat hij door een ziekte of gebrek problemen heeft gehad bij het volgen van onderwijs en komt binnen 5 jaar na afronding van dat onderwijs bij de werkgever in dienst.
• i. Hij voldoet niet langer aan de voorwaarden a t/m h, maar is nog wel opgenomen in het doelgroepregister.

De werknemers bij a t/m g en i zijn opgenomen in het doelgroepregister voor de banenafspraak. Je kunt het doelgroepregister raadplegen via het werkgeversportaal op uwv.nl.

Verder moet de werkgever:

• een doelgroepverklaring van de werknemer hebben.
  Uit deze verklaring blijkt dat de werknemer voldoet aan de voorwaarden.
• in de aangifte loonheffingen dit loonkostenvoordeel voor de werknemer aanvragen.

Voldoen de werkgever en de werknemer aan alle voorwaarden? Dan mag de werkgever het loonkostenvoordeel vanaf het begin van de dienstbetrekking maximaal 3 jaar aanvragen voor deze werknemer.

Onderbreking dienstverband

Voldoet een werknemer aan de voorwaarden van het loonkostenvoordeel maar wordt het dienstverband tijdens de looptijd van het loonkostenvoordeel onderbroken? Dan kan een werkgever daarna voor deze werknemer weer recht hebben op het loonkostenvoordeel. De voorwaarde dat de werknemer in de 6 maanden voor hij in dienst kwam, niet bij dezelfde werkgever in dienst is geweest, geldt dan niet. De looptijd van het loonkostenvoordeel wordt door de onderbreking niet verlengd.

4 LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer

De werkgever heeft recht op deze tegemoetkoming als de werkgever een arbeidsgehandicapte werknemer herplaatst die voldoet aan drie voorwaarden. Van herplaatsen is sprake als een arbeidsgehandicapte werknemer weer geheel of gedeeltelijk voor de werkgever gaat werken, in zijn eigen functie of in een andere. De drie voorwaarden zijn:

1. Hij is verzekerd voor een of meer werknemersverzekeringen.
2. Hij heeft de AOW-leeftijd nog niet bereikt.
3. Hij voldoet aan een van de volgende voorwaarden:

• Hij had in de kalendermaand voor herplaatsing recht op een WIA-uitkering. Een uitkering uit de EU, de EER of Zwitserland die hetzelfde doel heeft als een WIA-uitkering kwalificeert ook.
• De werknemer had voor 1 januari 2006 recht op een WAO- of Waz-uitkering en was daarom arbeidsgehandicapt op grond van de Wet REA. En hij zou in de kalendermaand voor herplaatsing om dezelfde reden arbeidsgehandicapt zijn geweest in de zin van de Wet REA, als wanneer de Wet REA niet was ingetrokken.

Verder moet de werkgever:

• een doelgroepverklaring van de werknemer hebben.
  Uit deze verklaring blijkt dat de werknemer voldoet aan de voorwaarden.
• in de aangifte loonheffingen dit loonkostenvoordeel voor de werknemer aanvragen.

Voldoen de werkgever en de werknemer aan alle voorwaarden, dan mag de werkgever het loonkostenvoordeel vanaf het moment van herplaatsing maximaal één jaar aanvragen voor deze werknemer.

Samenloop meerdere loonkostenvoordelen

Heeft een werkgever voor dezelfde werknemer tegelijk recht op meer dan een loonkostenvoordeel? Dan vraagt de werkgever deze in de aangifte allemaal aan. Per loonkostenvoordeel wordt dan berekend op welk bedrag een werkgever voor de werknemer recht heeft. De werkgever krijgt vervolgens alleen het hoogste bedrag uitbetaald.

Heeft een werkgever recht op het LKV oudere werknemer en het LKV arbeidsgehandicapte werknemer en zijn de berekende bedragen even hoog? Dan krijgt de werkgever alleen het LKV oudere werknemer.

Samenloop met LIV

Als een werkgever voor dezelfde werknemer tegelijk recht heeft op een loonkostenvoordeel en het lage-inkomensvoordeel (LIV), dan betaalt de Belastingdienst een van beide uit. De werkgever krijgt het loonkostenvoordeel voor de werknemer als dat hoger is of even hoog als het LIV. Is het LIV hoger, dan krijgt de werkgever alleen dat uitbetaald.

Samenloop met jeugd-LIV

Heeft een werkgever voor dezelfde werknemer tegelijk recht op een loonkostenvoordeel en het jeugd-LIV? Dan betaalt de Belastingdienst beide uit.

Let op: het recht op het loonkostenvoordeel start vanaf het moment dat een werkgever de werknemer in dienst neemt of herplaatst. Vanaf dat moment heeft hij er drie of één jaar recht op. Die periode wordt niet verlengd. Ook niet als het dienstverband wordt onderbroken. Of als een werkgever het loonkostenvoordeel niet krijgt uitbetaald omdat hij een ander loonkostenvoordeel krijgt.

Overname onderneming

Neemt een werkgever een onderneming geheel of gedeeltelijk over, dan gaat het recht op het LKV niet naar hem over. Voor de overgenomen werknemers krijgt de werkgever ook geen nieuw recht op het LKV. Bij de overname van een onderneming zet de werkgever de dienstbetrekking van de werknemers namelijk voort. Er is geen sprake van in dienst nemen of herplaatsen van een werknemer, wat wel een voorwaarde is voor het LKV.

Bij een fusie of splitsing van een onderneming is sprake van overname, maar bijvoorbeeld ook bij het inbrengen van een eenmanszaak of vennootschap onder firma in een bv. Bij een doorstart of overname na een faillissement is meestal geen sprake van overname van een onderneming. Dan kan dus wel een nieuw recht op LKV ontstaan, als aan de voorwaarden wordt voldaan.

Hoogte loonkostenvoordelen

De werkgever ontvangt een bedrag per verloond uur. Dat bedrag is niet voor alle loonkostenvoordelen gelijk.

Loonkostenvoordeel	Per verloond uur	Maximaal per jaar (38-urige werkweek)	Maximale duur
Oudere werknemer	€ 3,05	€ 6.000	3 jaar
Arbeidsgehandicapte werknemer	€ 3,05	€ 6.000	3 jaar
Doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerden	€ 1,01	€ 2.000	3 jaar
Herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer	€ 3,05	€ 6.000	1 jaar

Verloonde uren

UWV gebruikt de rubriek ‘Verloonde Uren’ in de loonaangifte om de hoogte van de loonkostenvoordelen vast te stellen. Je moet er daarom op letten dat je deze rubriek correct invult.

Meer informatie over verloonde uren vind je in:

• Memo verloonde uren
• Pagina 151 tot en met 153 Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2022
• Paragraaf 27.4 Handboek Loonheffingen
• Instructietabel verloonde uren

Doelgroepverklaring

Een werkgever mag het LKV pas aanvragen in de aangifte loonheffingen als hij een kopie van de doelgroepverklaring van de werknemer heeft. Deze bewaart de werkgever bij de loonadministratie.

Let op: de werknemer moet de doelgroepverklaring aanvragen. Hij moet dit doen binnen drie maanden nadat hij in dienst komt of herplaatst wordt. Na deze drie maanden krijgt de werknemer geen doelgroepverklaring meer en heeft de werkgever dus geen recht meer op het LKV.

UWV of gemeente

Valt een werknemer onder de doelgroep oudere werknemer (56+) en ontvangt hij een uitkering van de gemeente? Dan vraagt hij de doelgroepverklaring LKV aan bij zijn gemeente.

Ontvangt de werknemer een uitkering van UWV en valt hij onder een van de vier doelgroepen? Dan vraagt hij bij UWV een doelgroepverklaring LKV aan.

Aanvragen doelgroepverklaring bij UWV

Hoe ziet de werkwijze eruit?

De Belastingdienst betaalt het LKV over 2021 in 2022 uit.

Een werkgever ontvangt vóór 15 maart 2022 een voorlopige berekening van de loonkostenvoordelen waar hij voor zijn werknemers recht op heeft. Die berekening is gebaseerd op de aangiften loonheffingen en correcties over 2021 die tot en met 31 januari 2022 zijn ingediend.

Is de werkgever het niet eens met de berekening of vindt hij dat hij ten onrechte geen voorlopige berekening heeft gekregen? Dan kan dat komen doordat hij onjuiste informatie heeft verstrekt. In dat geval kan hij tot en met 1 mei 2022 correcties over 2021 sturen. Die worden nog meegenomen in de definitieve berekening van de loonkostenvoordelen. Correcties na 1 mei worden niet meer meegenomen. Kloppen de aangiften wel, neem dan contact op met UWV.

De Belastingdienst stuurt via een voor bezwaar vatbare beschikking de definitieve berekening van de loonkostenvoordelen. Dat gebeurt vóór 1 augustus 2022 op basis van de gegevens die de Belastingdienst van UWV ontvangt.

De Belastingdienst betaalt uiterlijk op 12 september 2022 het loonkostenvoordeel uit.

Voor het LKV dat ziet op een ander jaar geldt dezelfde werkwijze.

Bron: Forum Salaris

Meer informatie:

• Artikelen 2.1 tot en met 2.17 Wet tegemoetkomingen loondomein
• Paragraaf 27.1 Loonkostenvoordelen in Handboek Loonheffingen
• Kennisdocument Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl), hoofdstuk 4
• Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl) op uw.nl