Het kabinet vindt het belangrijk om het Nederlandse ecosysteem voor startups en scale-ups te verbeteren. In het concept-wetsvoorstel op internetconsultatie.nl zijn daartoe twee fiscale maatregelen opgenomen. Je kunt tot en met 29 april 2026 reageren op dit wetsvoorstel.
De twee belangrijkste wijzigingen wat betreft de fiscale maatregel ten aanzien van medewerkersparticipatie bij startups en scale-ups zijn:
- een lagere loonheffing op het inkomen uit aandelenopties voor werknemers van startups en scale-ups; en
- een aanpassing van het heffingsmoment naar het moment van daadwerkelijke verkoop van de aandelen.
Twee maatregelen
Het kabinet wil dat startups en scale-ups betere kansen krijgen om succesvol te groeien in Nederland, onder meer door het ophalen van financiering in de vroege fase en het aantrekken en behouden van werknemers. Dat is uitgewerkt in het wetsvoorstel Wet fiscale stimulering van startups en scale-ups. Dit wetsvoorstel stelt twee maatregelen voor:
- Aanpassing definitie startende ondernemingen
- Medewerkersparticipatie stimuleren.
1 Aanpassing definitie startende ondernemingen
Ten eerste betreft dit de aanpassing van de definitie van startende ondernemingen door die van startup en scale-up in de Wet werkelijk rendement box 3.
In plaats van een toets op bestaansduur en jaaromzet kunnen niet-beursgenoteerde bedrijven als startup en scale-up worden aangemerkt als zij gericht zijn op snelle groei door middel van een schaalbaar en herhaalbaar verdienmodel dat zijn oorsprong vindt in innovatie.
De volledige definitie en toelichting zijn opgenomen in het wetsvoorstel. Deze definitie sluit aan bij twee van de internationaal meest gangbare definities van startups.
De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) zal op aanvraag bij beschikking vaststellen of sprake is van een dergelijke startup of scale-up.
2 Medewerkersparticipatie stimuleren
De tweede maatregel stimuleert medewerkersparticipatie bij startups en scaleups door lagere loonheffing op het inkomen uit aandelenopties voor werknemers van startups en scale-ups toe te passen door de grondslag van het inkomen uit aandelenopties te versmallen tot 65%, waardoor het effectieve tarief gelijk is aan het tarief van box 2 (ongeveer 32%). Daarnaast wordt het heffingsmoment verschoven naar uiterlijk het moment van verkoop.
Hierbij wordt voorgesteld om deze maatregel toe te passen op aandelenopties die door startups en scale-ups zijn uitgegeven sinds de bekendmaking van de fiscale regeling in de Voorjaarsnota, te weten op of na 17 april 2025 en die de loonsfeer nog niet hebben verlaten.
Tot slot wordt in het wetsvoorstel voorzien in dekking door versobering en vervolgens afschaffing van de meewerkaftrek en stakingsaftrek.
Proces
Parallel aan deze internetconsultatie stellen de Belastingdienst en de RVO uitvoeringstoetsen op en worden adviesorganen gevraagd om te adviseren over de gevolgen van dit wetsvoorstel voor de uitvoering van hun taak. In het kader van eventuele staatssteun ten aanzien van de aandelenoptierechten voor medewerkers van startups en scale-ups wordt een goedkeuringstraject richting de Europese Commissie voorbereid.
Wetsvoorstel in september
De minister verwacht dat het wetsvoorstel vóór de zomer ter advisering wordt aangeboden bij de Raad van State. Het kabinet is van plan om dit wetsvoorstel in september bij de Tweede Kamer te laten indienen, zodat de maatregel die ziet op medewerkersparticipaties met ingang van 1 januari 2027 in werking kan treden.
Wet fiscale stimulering startups en scale-ups
