Een horecaonderneming is van plan bij medewerkers het normbedrag aan bijtelling te berekenen voor een maaltijd die zij tijdens werktijd nuttigen. Mag deze bijtelling ook worden berekend bij medewerkers die het wettelijk minimumloon krijgen betaald?
Belast loon
Als de maaltijd niet gericht vrijgesteld is en niet ten laste van de vrije ruimte komt, is dit belast loon voor de werknemer. De werkgever is op grond van artikel 27 van de de Wet op de loonbelasting 1964 verplicht om belasting in te houden en op aangifte af te dragen. Dit geldt ook voor de werknemer die het wettelijk minimumloon ontvangt.
Geen verrekening of inhouding
De bijtelling voor maaltijden is toegestaan, zolang er geen verrekening of inhouding plaatsvindt op het (bruto) minimumloon zelf.
Tijdelijke verblijfskosten
Maaltijden als onderdeel van tijdelijke verblijfskosten zijn gericht vrijgesteld. Van zo’n maaltijd is sprake bij:
- dienstreizen;
- reizen van mobiele en ambulante werknemers, zoals vertegenwoordigers en accountants;
- zakelijke besprekingen met klanten buiten de vaste werkplek;
- werkzaamheden op niet permanente locaties, zoals bij het werk van wegenbouwers, bouwvakkers en medewerkers van een filmcrew.
Meer dan bijkomstig zakelijk karakter
De vergoeding of verstrekking van maaltijden is ook gericht vrijgesteld als de maaltijden een meer dan bijkomstig zakelijk karakter hebben. Van een maaltijd met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter is in elk geval sprake:
- als een werknemer door zijn werk tussen 17.00 en 20.00 uur niet thuis kan eten
- als een werknemer na 20.00 niet thuis kan eten door al dan niet verwacht overwerk (overwerk is de tijd die uitgaat boven de gewone arbeidsduur per dag)
- bij werk op koopavonden
- bij therapeutisch mee-eten
- bij werkzaamheden aan boord van vliegtuigen, schepen, boorplatforms of kermiswagens
Normbedrag voor maaltijden
Als de werknemer kosten voor dit soort maaltijden maakt, kun je de werkelijke kosten ervan vergoeden. Je mag voor de vergoeding ook aansluiten bij het normbedrag voor maaltijden in bedrijfskantines van € 3,95 per maaltijd. Het maakt daarbij niet uit waar de werknemer kosten voor de maaltijd heeft gemaakt, bijvoorbeeld:
- in een restaurant;
- bij een bakker voor bijvoorbeeld kant-en-klare (luxe) broodjes;
- in een supermarkt voor bijvoorbeeld een maaltijd die uw werknemer de volgende dag mee van huis neemt.
Voor de vergoeding of verstrekking van een maaltijd waarbij het zakelijk karakter slechts bijkomstig is, zoals een lunch op de werkplek, geldt geen gerichte vrijstelling.
Bron: Forum Salaris en Handboek Loonheffingen 2025
